• по
Более 58000000 судебных актов
  • Текст документа
  • Статус


АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

РЕШЕНИЕ

от 8 апреля 2019 года Дело N А40-294078/2018

Арбитражный суд в составе судьи Уточкина И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело по заявлению ООО "ЛДВ Пресс"

к ИФНС России N 14 по г. Москве

о признании незаконным и отмене Постановления N 23/1626 от 23.11.2018г.

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО "ЛДВ Пресс" (далее - Заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России N 14 по г. Москве N 23/1626 от 23.11.2018г. о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответчик представил в материалы дела письменный отзыв в порядке ст. 131 АПК РФ, а также копии материалов административного дела.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления. При этом, в случае пропуска указанного срока он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.

Судом установлено, что срок на обращение об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности в арбитражный суд, предусмотренный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявителем соблюден.

Как следует из заявления, оспариваемым постановлением заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения образует, в том числе, несоблюдение установленного срока представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Согласно материалам дела, при исполнении Договора NБ/Н от 20.11.2007 г., заключенного с организацией-нерезидентом ELAS ECIRP LIMITED (Виргинские острова, Британские), паспорт сделки оформлен в АО "АЛЬФА-БАНК" N11080910/1326/0000/6/0 от 26.08.2011 г., ООО "ЛДВ ПРЕСС" представило Справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы с нарушением срока, установленного пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 13 8-И), за нарушение которого предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 "Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования" КоАП РФ административная ответственность.

ООО "ЛДВ ПРЕСС" (Должник), ИЛАС ИКИРП ЛИМИТЕД (Цедент) и Руднов Сергей Олегович (Цессионарий) подписали договор N7/16 уступки права требования (цессии) от 20 октября 2016 г., в соответствии с которым, Цедент уступает Цессионарию право требования по обязательствам ООО "ЛДВ ПРЕСС" возникшим на основании Договора займа Nб/н от 20.11.2007 г. Указанный договор вступает в силу с даты подписания Сторонами своих обязательств. У ООО "ЛДВ ПРЕСС" изменились обязательства по договору займа Nб/н от 20.11.2007 г. (по которому открыт паспорт сделки в уполномоченном банке) и возникла обязанность предоставления справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами, в соответствии с требованием пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции N138-И.

В соответствии с пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции N138-И Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Однако данная справка о подтверждающих документах была представлена в уполномоченный банк 16.06.2017, то есть после истечения, установленного Инструкцией N 138-И срока на 136 рабочих дней.

В связи с изложенным, ответчик пришел к выводу о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что в настоящем случае истек срок давности привлечения заявителя к административной ответственности.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения, за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

В соответствии с положениями частей 1, 2 статьи 4.8 КоАП РФ сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года.

В силу примечания к статье 4.8 КоАП РФ ее положения не применяются, если другими статьями КоАП РФ установлен иной порядок исчисления сроков, а также при исчислении сроков административных наказаний.

Таким образом, положения части 1 статьи 4.8 КоАП РФ об исчислении срока, определенного периодом, со следующего дня после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока, не отменяют установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ специальный порядок исчисления срока давности привлечения к административной ответственности со дня совершения административного правонарушения.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.

В рассматриваемом случае, судом установлено, что последним днем периода, предоставленного обществу для исполнения соответствующей обязанности по представлению справки о подтверждающих документах, являлось 22.11.2016 г.

Соответственно, двухгодичный срок привлечения к административной ответственности подлежал исчислению с 23.11.2016 - со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности, и истек 22.11.2018.

Вместе с тем, течение двухгодичного срока, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, начинается с 23.11.2016г. - со дня совершения административного правонарушения, а заканчивается 22.11.2018г. - в дату, определенную с учетом части 2 статьи 4.8 КоАП РФ и примечания к указанной статье, соответствующую истечению двухгодичного срока.

Таким образом, оспариваемое постановление вынесено по истечении установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ двухгодичного срока давности привлечения к административной ответственности.

Истечение срока давности привлечения к административной ответственности является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пункт 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В соответствии с ч.4 ст.208 КоАП РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 1.6, 2.1, 4.5, ч. 6.3 ст. 15.25, 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 30.1, 30.3 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 27, 29, 71,75, 167-170, 180, 207-211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России N 14 по г. Москве от 23.11.2018 г. N 23/1626 в отношении ООО "ЛДВ Пресс" (123007 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА МАГИСТРАЛЬНАЯ 1-Я 17/1 СТР.1, ОГРН: 1127746639778, Дата присвоения ОГРН: 17.08.2012, ИНН: 7714881702, КПП: 771401001).

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Уточкин И.Н.

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка

Номер документа: А40-294078/2018
Принявший орган: Арбитражный суд города Москвы
Дата принятия: 08 апреля 2019

Поиск в тексте