АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
г. Екатеринбурга
РЕШЕНИЕ
от 17 апреля 2009 года Дело N А60-2784/2009-С6
[В удовлетворении искового требования о признании недействительным ненормативного акта отказать]
(Извлечение)
Резолютивная часть решения объявлена 15 апреля 2009 года
Полный текст решения изготовлен 17 апреля 2009 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи В.В.Окуловой, при ведении протокола судебного заседания судьей В.В.Окуловой,
рассмотрел в судебном заседании 15.04.2009г. дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Катран-НТ"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N16 по Свердловской области
о признании недействительным ненормативного акта
при участии в судебном заседании
от заявителя: А.Б. Жуков, А.Б., директор, паспорт, решение от 10.06.2007г.: Н.В.Жукова, бухгалтер, доверенность N 007 от 01.04.2009г.,паспорт;
от заинтересованного лица: Л.С. Швабауэр, главный госналогинспектор, доверенность N 05-13/07247 от 10.03.2009г., удостоверение;
Представителям участвующих в деле лиц разъяснены права и обязанности, право на отвод суду. Отвода судье не заявлено.
Общество с ограниченной ответственностью "Катран-НТ" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области от 27.10.2008г. N 20548/13 о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 12500 руб. При этом заявитель не согласен с выводом налогового органа о повторности совершения нарушения и применением санкций в размере, увеличенном на 100 процентов на основании п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявитель, не оспаривая факт несвоевременного представления налоговых деклараций, указывает на то, что у налогового органа не имелось оснований для применения п. 4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку отсутствует повторность совершения правонарушения. Просит учесть смягчающие обстоятельства, а именно: самостоятельное обнаружение и устранение ошибки, добросовестное исполнение обязанностей налогоплательщика.
Заинтересованное лицо просит в удовлетворении заявленных требований отказать, полагая оспариваемое решение принятым с соблюдением норм налогового законодательства.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка представленных обществом с ограниченной ответственностью "Катран-НТ" налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3, 4 кварталы 2007г., в ходе которой обнаружен факт их несвоевременного представления (10.06.2008г.) при сроке представления за 3 квартал 2007г. - не позднее 22.10.2007г., за 4 квартал 2007г. - не позднее 21.01.2008г.
По итогам проверки составлен акт N 7160/13 и вынесено решение N 20548/13 от 27.10.2008г. о привлечении ООО "Катран-НТ" к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 12500 руб. При этом размер штрафа увеличен на 100% в связи с тем, что решением налогового органа от 16.07.2008г. N 18356/13 заявитель уже был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2008 года.
Полагая, что решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области N 20548/13 от 27.10.2008г. является незаконным и нарушает права и законные заявителя, ООО "Катран-НТ" обратилось с заявлением в арбитражный суд. При этом заявитель не согласен с выводом налогового органа о повторности совершения правонарушения и применением санкций в размере, увеличенном на 100 процентов по п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации основанием привлечения к ответственности является непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Согласно п.3 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода (квартала) представляются налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 20-числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, налоговая декларация по налогу за 3 квартал 2007г. подлежала представлению в налоговый орган в срок не позднее 22.10.2007г., за 4 квартал 2007 - не позднее 21.01.2008г. (с учетом выходных дней). Фактически налоговые декларации за 3 и 4 кварталы 2007 года представлены 10.06.2008г., с нарушением установленного срока.
В силу пункта 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Согласно п.4 ст. 114 НК при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, размер штрафа увеличивается на 100%.
Поскольку вступившим в законную силу решением от 16.07.2008г. N 18356/13 ООО "Катран-НТ" ранее было привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по тому же налогу за 1 квартал 2008 года, налоговый орган исходил из наличия отягчающего ответственность обстоятельства.
При разрешении спора установлено следующее. Общество представляло налоговую отчетность и уплачивало налоги по упрощенной системе налогообложения, в том числе за 3,4 кварталы 2006года, за 1,2,3, 4кварталы 2007 года, 1 квартал 2008 года.
10 июня 2008 года общество представило в налоговый орган за указанные периоды налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход, поскольку в указанные периоды осуществляло розничную торговлю, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход.
По результатам камеральных проверок представленных налоговых деклараций общество было привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций:
за 1 квартал 2008 года - решением от 16.07.2008г. N18356/13;
за 3,4 кварталы 2006года, 1,2 кварталы 2007 года - решением от 27.10.2008 года N20556/13;
за 3,4 кварталы 2007 года - решением от 27.10.2008г. N20548/13.
Факт представления налоговых деклараций за указанные периоды в один день 10.06.2008г. установлен в ходе рассмотрения материалов дела и налоговым органом не оспаривается. Как пояснил представитель налогового органа в судебном заседании, расхождение в датах принятия решений (за 1 квартал 2008г. в июле 2008года, а за другие периоды в октябре 2008 года) вызвано тем, что камеральные проверки проводились разными специалистами.
Основанием для увеличения размера налоговых санкций в силу положений пункта 4 статьи 114, пункта 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации является наличие факта повторности совершения лицом аналогичного правонарушения. В данном случае повторность совершения правонарушения места не имеет. Правонарушение в виде нарушения срока представления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход, как за 1 квартал 2008г., так и за 3,4 кварталы 2007 года было устранено налогоплательщиком самостоятельно и считается оконченным в день представления в налоговый орган соответствующих налоговых деклараций (10.06.2008г.).
То обстоятельство, что решения налоговым органом по результатам проведения камеральных проверок налоговых деклараций были вынесены в различные периоды (16.07.2008г. и 27.10.2008г.) не свидетельствует о повторности совершения налогового правонарушения налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах оснований для применения налоговым органом санкций в увеличенном размере не имелось.
Согласно п.п.4 п.5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п.4 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 N137-ФЗ) обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным размером (п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из оспариваемого решения, при рассмотрении результатов налоговой проверки обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговым органом установлено не было.
Вместе с тем данный вывод не нашел подтверждения в ходе судебного разбирательства: самостоятельное выявление правонарушения и его устранение, добросовестное заблуждение в отношении применяемой упрощенной системы налогообложения, отсутствие задолженности по ЕНВД и пеням свидетельствует о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.
При изложенных обстоятельствах и на основании п.п.3 п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации размер налоговых санкций подлежит уменьшению в три раза до 2083 рублей. Требования общества следует удовлетворить в части признания решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области N 20548/13 от 27.10.2008г. недействительным о привлечении ООО "Катран-НТ" к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10417 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:
Заявленные обществом с ограниченной ответственностью "Катран-НТ" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области N 20548/13 от 27.10.2008г. в части привлечения ООО "Катран-НТ" к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10417 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Катран-НТ" из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья В.В.Окулова
