Документ от 20 октября 2014

Дело № 2-2260/2014

ЗАОЧНОЕ Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2014 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Горлановой М.А.,

при секретаре Волковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании, в г. Пензе, в здании суда

гражданское дело по иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Горячевой Л.Н. о взыскании налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Горячева Л.Н. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял основной вид экономической деятельности – предоставление услуг парикмахерскими салонами красоты. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. В ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ была внесена запись о прекращении Горячевой Л.Н. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Горячева Л.Н. на учет, как налогоплательщик ЕНВД не вставала. В этом случае отчитываться индивидуальный предприниматель должен был по общей системе налогообложения.

Ввиду вышеизложенного следует, что Горячева Л.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязан, в частности, представленный в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

Таким образом, налогоплательщик Горячева Л.Н. обязана была представить в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ПО НДФЛ срок предоставления налоговых деклараций установлено п. 1 ст. 229 НК РФ и составляет: предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174, п.5 ст. 227, декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Горячевой Л.Н. представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленным декларациям, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила <данные изъяты> рублей. В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком указанных выше деклараций должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки: № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.); № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ.); № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ:№ от ДД.ММ.ГГГГ. (по результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (по результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ. (по результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которым было принято решение о привлечении Горячевой Л.Н. за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ к ответственности, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по каждому решению.

В адрес Горячевой Л.Н. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов в общей сумме <данные изъяты> рублей. Требования исполнены не были.

НК РФ за налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями закреплена обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников, которые за предшествующий календарный год представляются в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего года.

Срок для представления сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Сведения о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ Горячевой Л.Н. фактически представлены в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ то есть с нарушением установленного срока.

Должностным лицом Инспекции, в связи с нарушением ответчиком сроков представления сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ были составлены акты об обнаружении фактов свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № №, в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент совершения правонарушения). По результатам рассмотрения актов ДД.ММ.ГГГГ были вынесены решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение: №, согласно которым было принято решение привлечь Горячеву Л.Н. за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ к ответственности, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей по каждому решению.

В адрес Горячевой л.Н. были направлены требования № об уплате штрафа в сумме <данные изъяты> рублей по каждому требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Требования исполнены не были.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с Горячевой Л.Н. задолженность по налоговым санкциям в <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – Хохлова Ю.И., действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении.

Ответчица Горячева Л.Н. в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, о разбирательстве дела в свое отсутствие не просила.

В соответствии с п.п. 1,3-4 ст. 167 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие ответчицы в порядке заочного судопроизводства по имеющимся в деле доказательствам, против чего представитель ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – Хохлова Ю.И. не возражала.

Выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Горячева Л.Н. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял основной вид экономической деятельности – предоставление услуг парикмахерскими салонами красоты. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. В ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ была внесена запись о прекращении Горячевой Л.Н. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплателыциками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге (п. 2,3 ст. 346.28).

Согласно нормам налогового законодательства следует, что обязанность индивидуального предпринимателя встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД установлена независимо оттого, что индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом с налоговом органе по иным основаниям.

Между тем, Горячева Л.Н. на учет как плательщик ЕНВД не вставала.

В этом случае отчитываться индивидуальный предприниматель должен был по общей системе налогообложения.

В соответствии с общим порядком физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, признается налогоплательщиком, в том числе на налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. При этом декларации должны быть представлены в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 5 ст. 17- РФ). Налоговый период по НДС в силу ст. 163 устанавливается как квартал.

В соответствии с пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Ввиду вышеизложенного следует, что Горячева Л.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязана, в частности, представленный в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

Таким образом, налогоплательщик Горячева Л.Н. обязана представить в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174, п.5 ст. 227, декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков ДД.ММ.ГГГГ

Сроки представления вышеуказанных налоговых деклараций предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

По НДФЛ срок представления налоговых деклараций установлен п. 1 ст. 229 НК РФ; представить налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (В случае, когда последний день срока приходится на день признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ днем окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день).

Как следует из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2007г № 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены в обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П и от 14 июля 2005 № 9-П).

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Горячевой Л.Н. декларации представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков. Согласно представленным декларациям, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила <данные изъяты> рублей.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком указанных выше деклараций должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки: № от ДД.ММ.ГГГГ. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Л.д. №); № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №); № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №), в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ: № от ДД.ММ.ГГГГ. (по результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № от ДД.ММ.ГГГГ. (по результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. №), № от ДД.ММ.ГГГГ (по результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ.) (л.д. №), согласно которым было принято решение о привлечении Горячевой Л.Н. за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ к ответственности, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по каждому решению.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершен налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В адрес Горячевой Л.Н. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы были направлены требования № (л.д. №), № (л.д. №), № (л.д. №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Требования налогоплательщиком не исполнены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего года.

Сведения о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ представлены Горячевой Л.Н. в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ то есть с нарушением установленного срока.

Должностным лицом Инспекции, в связи с нарушением ответчиком сроков представления сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. были составлены акты об обнаружении фактов свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № (л.д. №), № (л.д. №), № (л.д. №), согласно которым было принято решение привлечь Горячеву Л.Н. за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ к ответственности, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей по каждому решению.

В адрес Горячевой л.Н. были направлены требования № (л.д. №), № (л.д. №), № (л.д. №) об уплате штрафа в сумме <данные изъяты> рублей по каждому требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ответчиком не исполнены. Указанный размер задолженности и обоснованность его расчета ответчиком также оспорены не были.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что общая сумма задолженности Горячевой Л.Н. по налоговым санкциям составляет <данные изъяты> руб., что подтверждается справкой о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Указанный размер задолженности и обоснованность его расчета ответчиком оспорены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, а так же принимая во внимание, что общая сумма налоговых санкций, подлежащая взысканию с ответчика на момент подачи иска в суд превысила <данные изъяты> руб., положения ст.48 НК РФ истцом соблюдены, суд приходит к выводу, что исковые требования Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Одновременно с этим, с силу ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить.

Взыскать с Горячевой Л.Н. (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (<адрес> задолженность по налоговым санкциям в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Горячевой Л.Н. (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по <адрес>) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья М.А. Горланова