Документ от 29 октября 2014

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Стрежевой Томской области 29 октября 2014 года

Стрежевской городской суд Томской области в составе:

председательствующего Забияка Н.И.,

при секретаре Черенцовой Т.А.,

с участием

- представителей истца МИ ФНС России № 5 по Томской области Морозовой К.В., действующей по доверенности № 02-06/00021 от 03.06.2014, и Прач В., действующей по доверенности № 02-06/0002 от 10.09.2014,

- представителя ответчика Мустафаева Д.М.о. - Абашева О.И., действующего по доверенности 70 АА 0639693 от 16.10.2014,

без участия

- ответчика Мустафаева Д.М.о.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Стрежевой гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Томской области к Мустафаеву Д.М.о. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

03.09.2014 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Томской области (далее МИ ФНС) обратилась в Стрежевской городской суд с иском к Мустафаеву Д.М.о. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование исковых требований МИ ФНС указала, что Мустафаев Д.М.о. состоит на налоговом учёте в МИ ФНС с 13.09.2001. Согласно пп.4 п.1 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) физические лица, получившие доходы, из которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговым агентом, обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В ходе проведённой выездной проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за 2010, 2011 выявлена неуплата налога за 2010 год в размере <данные изъяты> рубля, за 2011 год <данные изъяты> рублей. На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы начислены пени по состоянию на 31.03.2014 в размере <данные изъяты> рублей.

В нарушение ст. 229 НК РФ Мустафаев Д.М.о. не представил в налоговую инспекцию декларацию о доходах физического лица за 2010, 2011годы. В результате рассмотрения акта выездной налоговой проверки в отношении Мустафаева Д.М.о. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику предложено уплатить доначисленнную сумму неуплаченного налога в размере <данные изъяты> рубля, а также начисленные пени в размере <данные изъяты> рублей. Решением МИ ФНС от 31.03.2014 № 4 установлены и применены смягчающие обстоятельства, штрафные санкции, предусмотренные ст. 119, ст. 122 НК РФ снижены и составили <данные изъяты> рублей.

05.05.2014 Мустафаев Д.М.о. обжаловал решение налогового органа. Решением УФНС России по Томской области от 06.06.2014 № 176 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. 16.06.2014 в адрес ответчика направлено требование № 494 с предложением в срок до 04.07.2014 уплатить задолженность по налогу в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей и штраф в размере <данные изъяты> рублей. 26.06.2014 ответчику направлено требование № 1260 с предложением в добровольном порядке в срок до 16.07.2014 уплатить пени в размере <данные изъяты> рубля. По настоящее время задолженность по налогам, пени, штрафам налогоплательщиком не уплачена.

В судебном заседании представители истца просили суд взыскать с Мустафаева Д.М.о. налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Ответчик Мустафаев Д.М.о. извещён о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, но в суд не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело с участием его представителей.

В порядке ст. 197 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

Представитель ответчика Абашев О.И. в суде возражал против исковых требований к Мустафаеву Д.М.о., пояснив, что считает недоказанным налоговым органом тот факт, что поступившие на счёт Мустафаева денежные средства являются его доходом.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд находит, исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В суде установлено и подтверждено материалами дела, что МИ ФНС России № 5 по Томской области в отношении Мустафаева Д.М.о. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 (акт № 4 от 26.02.2014 - л.д. 14 - 37).

В соответствии со ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Из акта выездной налоговой проверки следует:

в 2010 году Мустафаев Д.М.о. получил на свою банковскую карту доходы в виде оплаты труда от работодателя ООО «ПГС-Сервис» в размере <данные изъяты> рублей, 14.12.2010 поступили денежные средства от ООО «ПГС-Сервис» в размере <данные изъяты> рублей; кроме того, в кассе ООО «ПГС-Сервис» ответчиком получено <данные изъяты> рублей. Мустафаев Д.М.о. не включил в доходы за 2010 год доходы в общем размере <данные изъяты> рублей; по расчёту облагаемого дохода сумма налога на доходы физических лиц за 2010 год составила <данные изъяты> рубля;

в 2011 году на банковскую карту Мустафаева Д.М.о. поступили денежные средства от ООО «ПГС-Сервис» в размере <данные изъяты> рублей, в кассе данного предприятия ответчиком получено <данные изъяты> рублей. Мустафаев Д.М.о. не отразил в доходах, полученных в 2011 году, доходы в общем размере <данные изъяты> рублей; неуплата налога на доходы физических лиц за 2011 год составила <данные изъяты> рублей. (л.д.38-48)

По результатам проведённой выездной налоговой проверки Мустафаев Д.М.о. привлечён к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы по п. 1 ст. 119 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ.

В решении № 4 от 31.03.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указано, что в нарушение ст. 209, 210 НК РФ Мустафаев Д.М.о. не исчислил и не включил в налоговую базу по налогам на доходы физических лиц за 2010 год доходы, полученные в виде оплаты труда от работодателя ООО «ПГС-Сервис» в размере <данные изъяты> рублей, за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей (л.д.38-48).

Кроме того, в нарушение п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ Мустафаев Д.М.о. не представил декларацию о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ за 2010, 2011 годы.

16.06.2014 в адрес ответчика направлено требование № 494 с предложением в срок до 04.07.2014 уплатить задолженность по налогу в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей и штраф в размере <данные изъяты> рублей. (л.д.8-10)

В период после вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности ответчику были начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей.

26.06.2014 ответчику направлено требование № 1260 с предложением в добровольном порядке в срок до 16.07.2014 уплатить пени в размере <данные изъяты> рубля. (л.д.11-13)

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Разрешая возникший спор, суд исходит из того, что ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в бюджет налоги на доходы физических лиц за 2010,2011 годы с суммы дохода, полученного им - <данные изъяты> (<данные изъяты> за 2010 год + <данные изъяты> за 2011 год), следовательно, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы в размере <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> х 0,13%).

В порядке п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив представленные расчёты задолженности по пени за период с 15.07.2011 по 31.03.2014 в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 54), и расчёт пени за период после вынесения решения с 01.04.2014 по 24.06.2014 в размере <данные изъяты> рубля (л.д.55-58), суд признает их правильными. Общая сумма пени, подлежащей взысканию с ответчика, составляет <данные изъяты> рублей. Ответчиком указанные расчёты не оспаривались.

Совершённое Мустафаевым Д.М.о. налоговое правонарушение - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей (ст. 119 НК РФ). Правонарушение в виде неуплаты налога на доходы физических лиц предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Решением МИ ФНС России № 5 по Томской области от 26.02.2014 штрафные санкции в отношении Мустафаева Д.М.о. были снижены в пять раз, и составили <данные изъяты> рублей.

Ссылка представителя ответчика на то, что налоговым органом не доказано получение Мустафаевым дохода от ООО «ПГС-Сервис», по мнению суда, является не состоятельной и ничем не подтверждённой.

Учитывая, что исковые требования истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на основании ст. 103 ГПК РФ, удовлетворяются судом на сумму <данные изъяты> рублей, то суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета Муниципального образования городской округ Стрежевой Томской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль, из расчёта согласно требованиям п. 1 ст. 333.19 НК РФ <данные изъяты>.

На основании выше изложенного, и

руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Томской области к Мустафаеву Д.М.о. о взыскании налоговой задолженности, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Мустафаева Д.М.о., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Томской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы в сумме <данные изъяты> рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010, 2011 годы в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Мустафаева Д.М.о. в доход местного бюджета Муниципального образования городской округ Стрежевой Томской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Стрежевской городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме судом первой инстанции.

Председательствующий судья: подпись Забияка Н.И.