А14-10313/2014 от 07 ноября 2014

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Воронеж Дело №А14-10313/2014

«07» ноября 2014 г.

Резолютивная часть решения объявлена «07» ноября 2014 года.

В полном объеме решение изготовлено «07» ноября 2014 года.

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Т.Н. Максимович

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.Н. Черниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Воронежской области (ОГРН 1043664513133, ИНН 36527020957), Воронежская область, г. Россошь

к Администрации Титаревского сельского поселения Кантемировского муниципального района Воронежской области (ОГРН 1023600848578, ИНН 3612001648), Воронежская область, Кантемировский район, с. Титаревка

о взыскании задолженности в общей сумме 103 394 руб. 13 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – не явился, извещен надлежаще,

от ответчика - не явился, извещен надлежаще,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Воронежской области (далее - заявитель, МИФНС России №4 по Воронежской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации Титаревского сельского поселения Кантемировского муниципального района Воронежской области (далее – ответчик, Администрация Титаревского сельского поселения, Администрация) задолженности в общей сумме 103 394 руб. 13 коп., в том числе:

- недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 78 руб., пени - в сумме 19 руб. 93 коп.;

- недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 697 руб., пени - в сумме 155 руб. 44 коп.;

- недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 90 325 руб. 00 коп., пени - в сумме 7 330 руб. 37 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2 813 руб. 59 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 968 руб. 16 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 1 006 руб. 64 коп.

В порядке ст.ст. 123, 156 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле.

В материалы дела поступило ходатайство налогового органа об уменьшении заявленных требований, согласно которым он просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 102 523 руб. 11 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 90 325 руб. 00 коп., пени - в сумме 7 330 руб. 37 коп.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов РФ, в сумме 79 руб. 35 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2 813 руб. 59 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 968 руб. 16 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 1 006 руб. 64 коп.

Заявленное ходатайство удовлетворено, уточненные требования приняты к рассмотрению.

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 07.11.2014.

Из материалов дела следует.

Администрация Титаревского сельского поселения Кантемировского муниципального района Воронежской области состоит на налоговом учете в МИФНС России №4 по Воронежской области.

На основании сведений налогового органа у ответчика установлена непогашенная задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 90 325 руб. 00 коп.

По результатам проверки своевременности уплаты ответчиком налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) МИФНС России №4 по Воронежской области были выявлены факты их несвоевременной уплаты.

В связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №410 от 18.02.2014 со сроком уплаты до 11.03.2014 (пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС,в сумме 456 руб. 61 коп.), №411 от 18.02.2014 со сроком уплаты до 11.03.2014 (пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет,в сумме 1 452 руб. 65 коп.), №412 от 18.02.2014 со сроком уплаты до 11.03.2014 (пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ,в сумме 520 руб. 10 коп.), №413 от 18.02.2014 со сроком уплаты до 11.03.2014 (пени по налогу на имущество организаций в сумме 2 342 руб. 04 коп.), №645 от 25.02.2014 со сроком уплаты до 18.03.2014 (пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ,в сумме 79 руб. 35 коп.), №955 от 17.03.2014 со сроком уплаты до 04.04.2014 (пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС,в сумме 246 руб. 95 коп.), №956 от 17.03.2014 со сроком уплаты до 04.04.2014 (пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 057руб. 70 коп.), №1244 от 18.03.2014 со сроком уплаты до 07.04.2014 (пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ,в сумме 234 руб. 88 коп.), №1245 от 18.03.2014 со сроком уплаты до 07.04.2014 (пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет,в сумме 656 руб. 04 коп.), №4113 от 14.04.2014 со сроком уплаты до 06.05.2014 (недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 44 432 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 171руб. 02 коп., пени по ЕСН зачисляемому в федеральный бюджет,в сумме 726 руб. 33 коп., пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС,в сумме 273 руб. 41 коп., пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ,в сумме 260 руб. 04 коп.), №4364 от 05.05.2014 со сроком уплаты до 26.05.2014 (недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 78 руб. 00 коп., недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 697 руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет,в сумме 19 руб. 93 коп., пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ,в сумме 76 руб. 09 коп.), и №5149 от 16.05.2014 со сроком уплаты до 05.06.2014 (недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 45 893 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 499руб. 83 коп., пени по ЕСН зачисляемому в федеральный бюджет,в сумме 702 руб. 90 коп., пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС,в сумме 264 руб. 50 коп., пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ,в сумме 251 руб. 66 коп.).

Поскольку указанные требования не были исполнены, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно в установленные сроки обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Администрация, согласно действовавшему в спорный период законодательству, являлось плательщиком единого социального налога, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (статьи 235, 246, 373 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В силу пункта 1 статьи 383 Налогового кодекса РФ, налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно статье 2 Закона Воронежской области «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 62-ОЗ (с изменениями), налог и авансовые платежи по налогу, исчисленные в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, уплачиваются в следующие сроки:

- по авансовым платежам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- по платежам за налоговый период - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 379 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Следовательно, налог на имущество организаций за третий квартал 2013 года и первый квартал 2014 года, должен был быть уплачен не позднее 30.10.2013 и 30.04.2014 соответственно.

Согласно статьи 286 Налогового кодекса РФ по итогам каждого отчетного периода плательщики налога на прибыль организаций исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода.

В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса РФ налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

В силу статьи 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 285 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу изложенного, налог на прибыль организаций за третий и четвертый кварталы 2013 года должен быть уплачен не позднее 28.10.2013 и 28.03.2014, соответственно.

Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период) плательщики ЕСН представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетным периодом по ЕСН в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса РФ признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом признается календарный год.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Таким образом, ЕСН за 4 квартал 2009 года должен быть уплачен не позднее 15.04.2010.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями.

Пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК).

При этом в силу статьи 31, пункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов с организаций, которым открыты лицевые счета, производится налоговыми органами в судебном порядке, поскольку, применение к данным организациям установленного статьями 46 и 47 НК РФ внесудебного порядка взыскания по решению налогового органа исключено пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ (пункт 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 №31).

Под лицевыми счетами понимаются счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством РФ (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

В силу изложенного, с учетом того, что Администрации открыт лицевой счет получателя бюджетных средств, взыскание задолженности по налогу в судебном порядке является правомерным.

В соответствии со статьей 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основание своих требований и возражений. Каждому лицу, участвующему в деле, в том числе, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий (согласно части 2 статьи 9 АПК РФ).

Согласно части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Факт неуплаты Администрацией в установленные законом сроки налога на имущество организаций за третий квартал 2013 года и 1 квартал 2014 года подтвержден материалами дела и не опровергнут ответчиком.

В качестве доказательства, свидетельствующего о своевременности совершения МИФНС России №4 по Воронежской области действий по принудительному взысканию задолженности по ЕСН, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, Инспекцией представлены решения Арбитражного суда Воронежской области от 21.12.2012 по делу А14-17208/2012, от 28.02.2013 по делу №А14-7/2013, от 01.10.2013 по делу №А14-8335, от 11.03.2013 по делу №А14-1081/2013.

Правомерность включения взыскиваемых сумм пеней в перечисленные требования ответчиком не оспорена, какие-либо разногласия по размеру пеней, их контррасчет суду не представлены.

При этом требования об уплате налога, пени соответствуют положениям статьи 69 Налогового кодекса и направлены в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Исходя из изложенного, требования МИФНС России №4 по Воронежской области о взыскании с Администрации недоимки по налогам и пеней подлежат удовлетворению.

В силу статьи 110 АПК РФ, с учетом результатов рассмотрения дела, госпошлина относится ответчика. Учитывая, что заявитель в силу статьи 333.37 Налогового кодекса РФ освобожден от ее уплаты, расходы по госпошлине (с учетом уточнения требований) в сумме 4 076 руб. 00 коп. подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета РФ.

На основании материалов дела и руководствуясь статьями 4, 7-11, 13, 16, 65, 110, 156, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Воронежской области (ОГРН 1043664513133, ИНН 36527020957) удовлетворить.

Взыскать с Администрации Титаревского сельского поселения Кантемировского муниципального района Воронежской области (зарегистрирована 24.10.1997 администрацией Кантемировского района, запись в ЕГРЮЛ внесена 28.11.2002 инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кантемировскому району Воронежской области за ОГРН 1023600848578; ИНН 3612001648) задолженности в общей сумме 102 523 руб. 11 коп., в том числе:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов РФ, в сумме 79 руб. 35 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2 813 руб. 59 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 968 руб. 16 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 1 006 руб. 64 коп.

Взыскать с Администрации Титаревского сельского поселения Кантемировского муниципального района Воронежской области (ОГРН 1023600848578, ИНН 3612001648) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 4 076 руб. 00 коп.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Т.Н. Максимович