Документ от 29 сентября 2014

Дело № 2-397/2014

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 29.09.2014 г.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 03.10.2014 г.

с.Шарлык 29 сентября 2014 года

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе судьи Рослякова Е.А., при секретаре Томиной О.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к Ярош О.Б. о взыскании суммы неуплаченного налога на доходы с физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к Ярош О.Б. указав на то, что ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № по Оренбургской области налоговую декларацию по налогу, на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно поданной декларации Ярош О.Б. заявила к уплате в бюджет налог, уплачиваемый в связи с продажей имущества в сумме <данные изъяты>

Обязанность по уплате налога Ярош О.Б. в срок, установленный НК РФ, не исполнена, в связи с чем, ей была начислена пеня в сумме <данные изъяты>

Налоговый орган направлял Ярош О.Б. требование об уплате налога и пени, № от ДД.ММ.ГГГГ года, предложив добровольно уплатить указанную в требовании сумму в срок ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, инспекцией соблюден досудебный порядок урегулирования спора, обязанность по уплате налога должником Ярош О.Б. не исполнена, суммы налога и пени не оплачены.

Налоговый орган обращался к мировому судье Шарлыкского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ярош О.Б. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.28 НК РФ и пени в сумме <данные изъяты>

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Ярош О.Б. было подано заявление об отмене суд приказа на том основании, что с исполнением судебного приказа она не согласна. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении Ярош О.Б. был отменен. Оплата задолженности по налогу Ярош О.Б. не произведена. В связи с этим налоговый орган предъявляет заявленное требование в порядке искового производства и просит взыскать с Ярош О.Б. неуплаченный налог на доходы с физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., то есть всего на общую сумму <данные изъяты>

Представители истца – Межрайонной инспекцией ФНС России № по Оренбургской области, Р.Л.Г., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ г., и Р.Н.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ г., в судебном заседании исковые требования налоговой инспекции поддержали, по основаниям, изложенным в иске. Суду дали подробные пояснения аналогичные содержанию искового заявления, дополнив при этом, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Ярош О.Б. задолженность по налогу на доходы с физических лиц не погасила. Относительно представленной ответчиком в судебное заседание справки об инвалидности ответчика и возражений Ярош О.Б. против удовлетворения иска в связи с освобождением от уплаты данного налога по инвалидности пояснили, что наличие инвалидности, не освобождает налогоплательщика от уплаты данного вида налога, то есть налога на доход физического лица полученного от продажи объекта недвижимости. Наличие инвалидности предоставляет льготы при уплате налога на имущество, в том числе и недвижимое. Также пояснили, что ответчиком Ярош О.Б., при заполнении налоговой декларации по форме 3 НДФЛ наличие инвалидности было учтено в форме стандартного вычета на сумму <данные изъяты>. Один миллион рублей был так же указан ответчиком в качестве вычета в соответствии со ст. 80 НК РФ.

Исковые требования к Ярош О.Б. просили удовлетворить в полном объеме и взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы с физических лиц и пени в общей сумме <данные изъяты>

Ответчик Ярош О.Б. в судебном заседании исковые требования налоговой инспекции не признала, суду пояснила, что ей действительно с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. В ДД.ММ.ГГГГ, она указанные объекты недвижимости продала по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ заключенного с К.А.М. и К.Ю.Е.. В последствии в ДД.ММ.ГГГГ она в налоговый орган подала декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма – 3 НДФЛ), где сумма налога была ею исчислена и указанна в размере <данные изъяты>. Поскольку она является инвалидом <данные изъяты>, и соответствующую справку она представила сотруднику налоговой инспекции, то считает, что она освобождена от уплаты данного налога. Требования, направляемые ей из налоговой инспекции она не получала. Просила в удовлетворении иска отказать.

Заслушав представителей истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2, ч.6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании, ответчиком Ярош О.Б. в ДД.ММ.ГГГГ были реализованы объекты недвижимости - жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем, ею в налоговый орган была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой сумма налога на доходы физических лиц, исчислена в размере <данные изъяты> Поскольку Ярош О.Б. не уплатила указанную сумму налога в добровольном порядке, т.к. полагала, что освобождена от ее уплаты в связи с тем, что является инвалидом <данные изъяты>, налоговый орган начислил пени за несвоевременную уплату налога и направил требования налогоплательщику об уплате задолженности. Впоследствии, в связи с неуплатой ответчиком налога и пени, налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, но по заявлению Ярош О.Б. судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обращается в суд за взысканием с ответчика недоимки по налогу и начисленной пени в порядке искового производства.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений п.3 ст. 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208, ст.209, а также п.1 ст.224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом РФ от продажи недвижимого имущества, является объектом налогообложения по налогу на доход физ. лиц по ставке 13 %.

Суду представлены и исследованы в судебном заседании следующие документы:

- лицевой счет налогоплательщика Ярош О.Б. №, из которого усматривается, что у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., и пени в сумме <данные изъяты>

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направленное в адрес Ярош О.Б., о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., и пени в сумме <данные изъяты>

- список № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждает, направление требования в адрес Ярош О.Б.;

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ за подписью Ярош О.Б. В соответствии с декларацией общая сумма дохода по ставке 13 % в связи с продажей объекта недвижимости составила <данные изъяты>, общая сумма исчисленного налога составила <данные изъяты>

- из представленного расчета начисленной суммы пени, усматривается, что период начисления пени составил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ т.е. <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты>

- определение мирового судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ г., об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждает, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ярош О.Б., задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>

- договор купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ г., подтверждает, что между Ярош О.Б. (продавец) и К.А.М., К.Ю.Е. (покупатели), была заключена сделка по купле продажи жилого дома и земельного участка расположенных по адресу: <адрес>. Согласно п.2 договора отчуждаемый жилой дом принадлежал по праву собственности Ярош О.Б., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ г.. В силу п.10 договора, отчуждаемый жилой дом продан за <данные изъяты>., земельный участок за <данные изъяты> общая сумма сделки составила <данные изъяты> Указанный договор и переход права собственности зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ г.

Из представленной ответчиком справки серии №, усматривается, что Ярош О.Б., ДД.ММ.ГГГГ г.р., повторно ДД.ММ.ГГГГ установлена <данные изъяты> инвалидности по общему заболеванию. Инвалидность установлена бессрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Определяя налоговую базу ответчика, в качестве источника полученного дохода налоговый орган определил имущество - жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, реализованные Ярош О.Б. в ДД.ММ.ГГГГ года покупателям К.А.М. и К.Ю.Е. Общая стоимость проданных объектов недвижимости (жилого дома и земельного участка) составила <данные изъяты>

Указанное недвижимое имущество находилось в собственности Ярош О.Б. с ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ т.е. менее трех лет.

Таким образом, Ярош О.Б. в ДД.ММ.ГГГГ было реализовано недвижимое имущество которое находилось в ее собственности менее трех лет и получен соответствующий доход.

Согласно п.1 ч.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налоговый вычет при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п.1 ч.2 ст.220 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.

В силу ст.228 НК РФ физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из указанных выше правовых норм и установленных по делу обстоятельств следует, что Ярош О.Б. признается продавцом жилого дома и земельного участка, находившихся в ее собственности менее трех лет. По договору купли-продажи недвижимости ею получен доход в денежной форме. Указанный доход является объектом налогообложения НДФЛ, учитывается при определении налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ и подлежит обязательному декларированию.

Поскольку право собственности на недвижимое имущество (жилой дом и земельный участок) находилось в собственности Ярош О.Б. менее 3 лет (п.п. 1,2 п.2 ст. 220 НК РФ), то в данном случае она не имеет возможности освобождения от налогообложения на доход от его продажи в сумме превышающей 1 000 000 рублей.

Инвалиды I и II групп в силу ст.218 НК РФ имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. Он предоставляется за каждый месяц налогового периода одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Согласно представленной декларации Ярош О.Б.. она получила стандартный налоговый вычет по пп.2 п.1 ст.218 НК РФ, в общей сумме <данные изъяты>

Каких-либо льгот и исключений при уплате НДФЛ для инвалидов при реализации ими недвижимого имущества находившегося в собственности менее трех лет, Налоговый Кодекс РФ не предусматривает.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Таким образом, поскольку Ярош О.Б. своевременно (до ДД.ММ.ГГГГ г.) не уплатила налог на доходы с физических лиц, то налоговый орган в соответствии с действующим налоговым законодательством начислил на сумму недоимки пеню.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Факт направления налоговым органом ответчику требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени № подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ г., Требование направлено заказной корреспонденцией и в соответствии со ст. 69 НК РФ, считается врученным по истечении 6 дней с даты направления. В установленный налоговым требованием срок (ДД.ММ.ГГГГ г.) Ярош О.Б. не исполнила обязанность по уплате налога.

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П)

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со статьями 1 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, порядок исчисления налога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения от налогообложения. (Опр. Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О)
Поскольку, как установлено в судебном заседании, ответчиком Ярош О.Б. не исполнена обязанность по уплате налога на доходы с физических лиц в сумме 207870 руб., и пени в сумме 10632 руб. 55 коп., то соответственно данная задолженность подлежит взысканию с нее в судебном порядке. В связи с чем, исковые требования налогового органа, суд находит законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме

Государственная пошлина при обращении в суд налогового органа, освобожденного от ее уплаты, не подлежит взысканию с ответчика Ярош О.Б. (ст.103 ГПК РФ), поскольку она является инвалидом <данные изъяты>, и в силу ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при рассмотрении дел в суде.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области к Ярош О.Б., удовлетворить.

Взыскать с Ярош О.Б., № ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, неуплаченный налог на доходы с физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> то есть всего на общую сумму <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Шарлыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Росляков