Документ от 10 сентября 2014

Гражданское дело № 2-369/2014 год

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Оричи 10 сентября 2014 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королевой Н.А.

с участием представителя истца – МРИ ФНС № по Кировской области Б.,

ответчика – Соловьева Сергея Михайловича,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Кировской области к Соловьеву Сергею Михайловичу о взыскании налога, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС РФ № по Кировской области обратилась в суд с иском к Соловьеву С.М. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа.

Свои требования истец мотивирует тем, что в отношении Соловьева С.М. Межрайонной ИФНС РФ № по Кировской области проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ( удержания, перечисления ) налогов и сборов. Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом РФ, иными актами законодательства о налогах и сборах. В результате проверки установлено, что Соловьев С.М. не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено следующее: в 2010, 2011 годах Соловьев С.М. продавал автомобили, находящиеся в его собственности менее 3-х лет.

Так, в 2010 году Соловьев С.М. продал автомобиль <данные изъяты> .... года, находящийся в собственности менее 3-х лет. В нарушении ст. 229 НК РФ Налогового кодекса РФ, Соловьев С.М. не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ ) за 2010 год, срок представления декларации – 03 мая 2011 года. Налогооблагаемая база за 2010 год в целях исчисления НДФЛ составила 0 рублей.

В связи с этим, налоговый орган привлёк ответчика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ виде штрафа в сумме 500 рублей.

Так, в 2011 году Соловьевым С.М. был получен доход от продажи автомобиля <данные изъяты>, находившегося в его собственности менее 3-х лет, то есть 5 месяцев ( с 02 декабря 2010 года по 18 апреля 2011 года ). Ответчиком автомобиль был приобретен за 350 000 рублей, а в 2011 году этот автомобиль был продан за 750 000 рублей. В соответствии со ст. 220, 224, 228, 229 НК РФ налогооблагаемая база за 2011 год в целях исчисления НДФЛ составила по данной сделке 400 000 рублей.

Так же Соловьевым С.М. был получен доход от продажи автомобиля <данные изъяты>, находящегося в его собственности менее 3-х лет, то есть 7 месяцев ( с 10 сентября 2010 года по 31 марта 2011 года ). Ответчиком автомобиль был приобретен за 100 000 рублей, а в 2011 году этот автомобиль был продан за 110 000 рублей.

Таким образом, в соответствии со ст. 220, 224, 228, 229 НК РФ налогооблагаемая база за 2011 год в целях исчисления НДФЛ составила по данной сделке 10 000 рублей.

По итогам 2011 года, в нарушении ст. 209, 210, 220, 228 НК РФ Соловьевым С.М. неправомерно не заявлена сумма дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности за 2011 год в сумме 860 000 рублей ( 750 000 рублей + 110 000 рублей ) и не заявлены имущественные вычеты за 2011 год в сумме 450 000 рублей ( 350 000 рублей +100 000 рублей ), что привело к занижению налогооблагаемой базы за 2011 года в сумме 410 000 рублей. Данное нарушение привело к неуплате налога на доходы физических лиц в сумме 53 300 рублей ( Расчёт 410 000 рублей * 13 % = 53 300 рублей ).

Также ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 5 330 рублей.

Соловьев С.М. привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год ( расчёт суммы штрафа 53 300 * 5% * 19 месяцев = 50 635 рублей, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Поэтому, сумма штрафа составила ( 53 300 рублей * 30% = 15 990 рублей. С учётом применения ст. 112, 114 НК РФ, сумму штрафа снизили в два раза и она составила 7 995 рублей.

Соловьев С.М. был не согласен с выводами акта выездной налоговой проверки, представил возражения и документы, подтверждающие факт произведённых расходов при покупке автомобиля <данные изъяты>. Возражения налогоплательщика были рассмотрены заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по Кировской области В. 14 января 2014 года, принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № от .... и решение о продлении срока вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки. При рассмотрении материалов проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля .... заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по Кировской области В. установлено, что возражения налогоплательщика не принимаются, сумма налога, подлежащая оплате не изменилась, осталась в размере 53 300 рублей.

Межрайонной ИФНС РФ № по Кировской области в адрес ответчика были выставлено требование № 14053 о добровольной уплате суммы налога, пени и штрафа, однако до настоящего времени задолженность не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Просит суд взыскать с ответчика: НДФЛ в сумме 53 300 рублей, пеня по НДФЛ 8 445 рублей 83 копейки, штраф по НДФЛ в сумме 13 825 рублей, всего 75 570 рублей 83 копейки.

В судебном заседании представитель истца - ИФНС России № по Кировской области Б., поддерживая исковые требования, дала пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении. Согласна на предоставление Соловьеву С.М. отсрочки исполнения решения суда сроком на 9 месяцев платежами по 8 396 рублей 76 копеек, начиная с момента вступления решения суда в законную силу.

Ответчик Соловьев С.М., признавая исковые требования ИФНС России № по Кировской области, просил суд предоставить рассрочку исполнения решения суда на срок 9 месяцев с ежемесячными платежами по 8 396 рублей 76 копеек, начиная с момента вступления решения суда в законную силу.

Заслушав представителя истца – Б., ответчика Соловьева С.М., исследовав письменные доказательства, суд полагает исковые требования межрайонной ИФНС РФ № по Кировской области подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Установлено, что Соловьев С.М. на момент налоговой проверки, то есть на 19 сентября 2014 года не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе выездной налоговой проверки, проведённой в период с 19 сентября 2013 года по 11 ноября 2013 года, было установлено, что в 2010 и 2011 годах Соловьев С.М. продавал автомобили, находящиеся в его собственности менее 3-х лет.

Из акта выездной налоговой проверки № от .... следует, что в 2010 году Соловьев С.М. продал автомобиль <данные изъяты> .... года, находящийся в его собственности менее 3-х лет. В нарушении ст. 229 НК РФ Налогового кодекса РФ, Соловьев С.М. не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год, которая должна быть предоставлена до 03 мая 2011 года. Налогооблагаемая база за 2010 год в целях исчисления НДФЛ составила 0 рублей.

В 2011 году Соловьевым С.М. был получен доход от продажи автомобиля <данные изъяты>, находившегося в его собственности менее 3-х лет ( с 02 декабря 2010 года по 18 апреля 2011 года ). Ответчиком автомобиль был приобретён за 350 000 рублей, в 2011 году этот автомобиль был продан за 750 000 рублей. В соответствии со ст. 220, 224, 228, 229 НК РФ налогооблагаемая база за 2011 год в целях исчисления НДФЛ составила по данной сделке 400 000 рублей.

Так же Соловьевым С.М. был получен доход от продажи автомобиля <данные изъяты>, находящегося в его собственности менее 3-х лет ( с 10 сентября 2010 года по 31 марта 2011 года ). Ответчиком автомобиль был приобретён за 100 000 рублей, а в 2011 году этот автомобиль был продан за 110 000 рублей.

По итогам 2011 года, в нарушении ст. 209, 210, 220, 228 НК РФ Соловьевым С.М. неправомерно не заявлена сумма дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности за 2011 год в сумме 860000 рублей (750 000 рублей + 110 000 рублей ) и не заявлены имущественные вычеты за 2011 год в сумме 450 000 рублей ( 350 000 рублей + 100000 рублей ), что привело к занижению налогооблагаемой базы за 2011 года в сумме 410 000 рублей. Данное нарушение привело к неуплате налога на доходы физических лиц в сумме 53 300 рублей ( 410 000 рублей * 13 % = 53 300 рублей ) ( л.д. 7-16 ).

Решением заместителя начальника МРИ ФНС № по Кировской области №16 от 14 февраля 2014 года, вынесенного на основании акта выездной проверки № от .... Соловьеву С.М. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 53 300 рублей.

За не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год в установленный срок Соловьев С.М. привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ виде штрафа, с учётом смягчающих обстоятельств, в сумме 500 рублей.

Также ответчик был привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2011 год в виде штрафа, с учётом смягчающих обстоятельств, в сумме 5 330 рублей.

Кроме того Соловьев С.М. привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, с учётом применения ст. 112, 114 НК РФ, к штрафу в сумме 7 995 рублей. Общий размер штрафа на сумму 13 825 рублей

Кроме того, по результатам рассмотрения акта выездной проверки ответчику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ( сбора ), размер которой по состоянию на 14 февраля 2014 года составил 8 445 рублей 83 копейки ( л.д. 18-31 ).

Данное решение получено ответчиком лично 20 февраля 2014 года, что подтверждено почтовым уведомлением ( л.д. 17 ).

Таким образом, в ходе судебного заседания установлено, что Соловьев С.М., являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, нарушив налоговое законодательство, занизил налогооблагаемую базу за 2011 года на сумму 410 000 рублей, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в сумме 53 300 рублей.

Установлено также, что за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год в установленный срок Соловьев С.М. привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ виде штрафа, в сумме 500 рублей.

Установлено, что Соловьев С.М. привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год, в виде штрафа в сумме 7 995 рублей.

Установлено, что ответчик обязан уплатить пеню за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ( сбора ), в размере 8 445 рублей 83 копейки.

Межрайонной ИФНС РФ № по Кировской области в адрес ответчика были выставлено требование № 14053 о добровольной уплате суммы налога, пени и штрафа, с расчетом начисленных сумм ( л.д. 35-39 ).

Установлено, что начисленная задолженность по налогам и сборам ответчиком не погашена до настоящего времени, в связи с чем, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кировской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ч.1 ст. 203 ГПК РФ суд, рассмотревший дело, по заявлениям лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя, либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств, вправе отсрочить или рассрочить исполнение решение суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Ответчик Соловьев С.М., просит суд предоставить рассрочку исполнения решения суда на срок 9 месяцев с ежемесячными платежами по 8 396 рублей 76 копеек, начиная с момента вступления решения суда в законную силу.

Из представленных Соловьевым С.М. доказательств следует, что в качестве индивидуального предпринимателя он не зарегистрирован, с 28 августа 2014 года работает в ООО <данные изъяты> разнорабочим, с должностным окладом в размере 15 000 рублей.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что в настоящий период уплатить единовременно задолженность по НДФЛ в размере 75 570 рублей 83 копейки с учётом материального положения, Соловьев С.М. не имеет возможности, в связи с чем, предоставляет ему рассрочку исполнения решения суда. Указанный ответчиком срок и порядок рассрочки суд считает разумным и объективным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-197 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Соловьева Сергея Михайловича в пользу межрайонной ИФНС России № по Кировской области налоги в сумме:

- НДФЛ в сумме 53 300 рублей, - налог, пеня по НДФЛ в сумме 8 445 рублей 83 копейки, штраф по НДФЛ в общей сумме 13 825 рублей 00 копеек ( в том числе по ст. 119 НК РФ – 8 495 рублей 00 копеек, по ст. 122 НК РФ – 5 330 рублей 00 копеек ). Общая сумма по НДФЛ – 75 570 рублей 83 копейки.

Предоставить Соловьеву Сергею Михайловичу рассрочку исполнения решения на срок 9 месяцев, платежами по 8 396 рублей 76 копеек ежемесячно, начиная с момента вступления решения в законную силу.

Взыскать с Соловьева Сергея Михайловича в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район госпошлину в размере 2 467 рублей 12 копеек.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Оричевский районный суд.

Судья Земцов Н.В.