Документ от 25 сентября 2014

Дело № 2-713-2014

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Пос. Балезино 25 сентября 2014 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи С.В. Гафуровой, с участием

представителя истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике Ивановой Е.Б., представившей доверенность <номер> от <дата>,

ответчика Князева С.Г.,

при секретаре Королевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Р. к Князеву С. Г. о взыскании налога, пени по налогу, штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Р. (далее по тексту Межрайонная ИФНС России <номер> по УР) обратилась с исковым заявлением к Князеву С. Г. о взыскании налога, пени по налогу, штрафных санкций.

Требования истца мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России <номер> по УР проведена выездная налоговая проверка Князева С. Г. по вопросам исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

- налога на доходы физических лиц, в том числе и как налогового агента (НДФЛ),

- налога на добавленную стоимость (НДС),

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД),

- земельного налога

за период с <дата> по <дата> в том числе по деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.

В качестве индивидуального предпринимателя Князев С.Г. зарегистрирован Межрайонной ИФНС России <номер> по УР <дата> года.

<дата> ИП Князев С.Г. прекратил предпринимательскую деятельность.

Выездной налоговой проверкой выявлены следующие нарушения.

Так, Князевым С.Г. <дата> в налоговый орган представлена единая упрощенная декларация за 2011 год. В ходе налоговой проверки в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ в результате проведенного анализа документов, поступивших от контрагентов ИП Князева С.Г. и подтверждающих их финансово-хозяйственные отношения, установлен размер дохода проверяемого налогоплательщика, полученного от осуществления предпринимательской деятельности по оптовой торговле зерном за 2011 год, который составил ***

В соответствии со статьей 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Князевым С.Г. не представлены на проверку какие-либо регистры учета и первичные документы по произведенным расходам, связанным с его предпринимательской деятельностью, служащие основанием для получения профессиональных налоговых вычетов и документально подтверждающие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

В ходе налоговой проверки не установлено иных документально подтвержденных расходов за 2011 год, служащих основанием для получения профессиональных налоговых вычетов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В ходе налоговой проверки установлено, что расходы налогоплательщика за 2011 год, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, составили *** что составляет 20,21% от суммы доходов, исчисленной налоговым органом в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике.

Таким образом, в нарушение пункта 3 статьи 210 НК РФ Князевым С.Г. не исчислена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в сумме ***., что привело к неуплате налога в размере ***.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ Князев С.Г. не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2011 год.

<дата> налогоплательщиком в налоговый орган представлена единая упрощенная декларация за 1 квартал 2012 года. В соответствии с Порядком заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации (приложение <номер> к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от <дата> № 62н) единая (упрощенная) налоговая декларация представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения по данным налогам.

У налогоплательщика истребованы копии документов по требованию о представлении документов (информации) от 07.10.2013г. № 18-1-25/9094. Документы не представлены.

В ходе налоговой проверки в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ в результате проведенного анализа документов, поступивших от контрагентов ИП Князева С.Г. и подтверждающих их финансово-хозяйственные отношения, установлен размер дохода проверяемого налогоплательщика, полученного от осуществления предпринимательской деятельности по оптовой торговле зерном за 2012 год, который составил *** руб. (без учета суммы НДС).

Выездной налоговой проверкой установлено, что доходы налогоплательщика за 2012 год, исчисленные налоговым органом расчетным путем в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, составили *** руб.

В силу пункта 3 статьи 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2012 год составляет ***

В нарушение пункта 3 статьи 210 НК РФ ИП Князевым С.Г. не исчислена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме ***., что привело к неуплате налога в размере *** руб.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ ИП Князев С.Г. не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2012 год.

Всего за проверяемый период в ходе проверки доначислено налога на доходы физических лиц по предпринимательской деятельности Князева С.Г. в сумме ***., в т.ч.: за 2011 год - *** руб., за 2012 год - *** руб.

Согласно статьи 106 НК РФ налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в занижении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. За данное налоговое правонарушение в соответствии со статьей 122 НК РФ начислен штраф в размере *** руб.

Согласно статье 106 НК РФ налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2011, 2012 годы. За данное налоговое правонарушение в соответствии со статьей 119 НК РФ начислен штраф в размере *** руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату в бюджет налога на доходы физических лиц начислена пеня в сумме 271 543,90 руб.

В соответствии со статьей 93 НК РФ в ходе настоящей налоговой проверки по требованию о представлении документов (информации) от <дата> <номер> за проверяемый период у налогоплательщика истребованы копии книги покупок, книги продаж, счетов-фактур, товарных накладных, журнала регистрации счетов-фактур, положения (приказа) об учетной политике. Перечисленные документы на проверку не представлены.

В ходе налоговой проверки в соответствии со статьей 93.1 НК РФ истребованы документы (информация) у покупателей проверяемого налогоплательщика и получены копии первичных документов, подтверждающих их финансово-хозяйственные отношения, а также использованы имеющиеся в налоговом органе материалы, полученные ранее в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении Князева С.Г.

Всего за проверяемый период установлено занижение налоговой базы по НДС в размере *** руб., с которой не исчислен налог в сумме *** руб., в том числе:

- за 1 квартал 2010г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 2 квартал 2010г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 3 квартал 2010г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 4 квартал 2010г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб.

- за 1 квартал 2011г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 2 квартал 2011г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 3 квартал 2011г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 4 квартал 2011г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб. - за 1 квартал 2012г. занижена налоговая база на *** руб., сумма НДС - *** руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ ИП Князев С.Г. имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, за 1 квартал 2011 года на налоговые вычеты в сумме *** руб. (согласно налоговой декларации налоговые вычеты составили *** руб.).

В нарушение статей 171,172 НК РФ ИП Князевым Г.С. завышены налоговые вычеты по НДС в результате неправомерного их применения за 2 квартал 2011 года на *** руб.

Всего за проверяемый период ИП Князевым С.Г. занижены налоговые вычеты за 1 квартал 2011 года в сумме *** и завышены налоговые вычеты по НДС на сумму *** руб., в том числе:

за 1 квартал 2010 года - *** руб., 2 квартал 2010 года - *** руб., 3 квартал 2010 года - *** руб., 4 квартал 2010 года - *** руб., за 2 квартал 2011 года - *** руб.

По результатам налоговой проверки доначислен налог на добавленную стоимость всего в сумме *** руб. завышены налоговые вычеты), в том числе:

- за 1 квартал 2010 года - *** руб.

- за 2 квартал 2010 года - *** руб.

- за 3 квартал 2010 года - *** руб.

- за 4 квартал 2010 года - *** руб.

- за 1 квартал 2011 года - *** руб.

- за 2 квартал 2011 года - *** руб.

- за 3 квартал 2011 года - *** руб.

- за 4 квартал 2011 года - *** руб.

- за 1 квартал 2012 года - *** руб.

Согласно статье 106 НК РФ налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в занижении налоговой базы и завышении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. За данное налоговое правонарушение в соответствии со статьей 122 НК РФ начислен штраф в размере *** руб.

Согласно статье 106 НК РФ налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2011 года и 1 квартал 2012 года. За данное налоговое правонарушение в соответствии со статьей 119 НК РФ начислен штраф в размере *** руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату в бюджет налога на добавленную стоимость начислена пеня в сумме *** руб.

В соответствии с требованиями главы 26.3 НК РФ проводилась проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты единого налога на вмененный доход за период деятельности Князева С.Г. в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> года.

В соответствии со статьей 93 НК РФ в ходе настоящей налоговой проверки по требованию о представлении документов (информации) от 07.10.2013г. <номер> за проверяемый период у налогоплательщика истребованы копии договоров (контрактов, соглашений), актов о приемке выполненных работ, книг покупок, книг продаж, счетов-фактур, товарных накладных, журнала регистрации счетов-фактур, положения (приказа) об учетной политике. Перечисленные документы на проверку не представлены.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В ходе налоговой проверки использованы документы представленные контрагентами ИП Князева С.Г. в ходе настоящей выездной налоговой проверки и имеющиеся в налоговом органе материалы, полученные ранее в рамках проведения мероприятий налогового контроля.

Общая сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет за проверяемый период, составила ***.), в том числе:

- за 1 квартал 2010 года - *** руб.

- за 2 квартал 2010 года - *** руб.

- за 3 квартал 2010 года - *** руб.

- за 4 квартал 2010 года - *** руб.

- за 1 квартал 2011 года - *** руб.

- за 2 квартал 2011 года - *** руб.

- за 3 квартал 2011 года - *** руб.

- за 4 квартал 2011 года - *** руб.

- за 1 квартал 2012 года - *** руб.

Согласно статьи 106 НК РФ налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в занижении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход. За данное налоговое правонарушение в соответствии со статьей 122 НК РФ начислен штраф в размере *** руб.

Согласно статье 106 НК РФ налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 года, 1 квартал 2012года. За данное налоговое правонарушение в соответствии со статьей 119 НК РФ начислен штраф в размере *** руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату в бюджет единого налога на вмененный доход начислена пеня в сумме *** руб.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

- налог на доходы физических лиц в размере *** руб.;

- налог на добавленную стоимость в размере *** руб.;

- единый налог на вмененный доход в размере *** руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по налогу на доходы физических лиц в размере *** руб.;

- по налогу на добавленную стоимость в размере *** руб.;

- по единому налогу на вмененный доход в размере *** руб.

Князев С.Г. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа:

- по налогу на доходы физических лиц в размере *** руб.;

- по налогу на добавленную стоимость в размере *** руб.;

- по единому налогу на вмененный доход в размере *** руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате начисленных сумм Князевым С.Г. не исполнена, инспекцией согласно п.1 ст.70 НК РФ выставлено требование <номер> от <дата> об уплате налогов, пени, штрафов в срок до <дата> года.

До настоящего времени указанное требование инспекции ответчиком не исполнено, что служит основанием для взыскания начисленных сумм в судебном порядке.

Из системного толкования ст. 23, 24 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что прекращение лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает данное лицо от обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с его участием, в т.ч. связанные с осуществлявшейся им ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции (пункт 13 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от <дата> N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Просит взыскать с ответчика Князева С. Г.:

- налог на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020011000110, ОКТМО 94604475;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020012000110, ОКТМО 94604475;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020013000110, ОКТМО 94604475;

- налог на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000011000110, ОКТМО 94604475;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000012000110, ОКТМО 94604475;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000013000110, ОКТМО 94604475;

- единый налог на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020021000110 ОКТМО 94604475;

- единый налог на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010021000110 ОКТМО 94604475;

- пени по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020022000110 ОКТМО 94604475;

- пени по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010022000110 ОКТМО 94604475;

- штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020023000110 ОКТМО 94604475;

- штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010023000110 ОКТМО 94604475.

Всего *** руб.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России <номер> по УР требования, изложенные в исковом заявлении, уточнила. Просила взыскать с ответчика Князева С.Г.

- налог на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020011000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

за 2011 год в сумме *** руб.

за 2012 год в сумме *** руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020012000110, ОКТМО 94604475

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020013000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме *** руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ в сумме *** руб.

- налог на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000011000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

за 1 квартал 2010 года - *** руб.

за 2 квартал 2010 года - *** руб.

за 3 квартал 2010 года - *** руб.

за 4 квартал 2010 года - *** руб.

за 1 квартал 2011 года - *** руб.

за 2 квартал 2011 года - *** руб.

за 3 квартал 2011 года - *** руб.

за 4 квартал 2011 года - *** руб.

за 1 квартал 2012 года - *** руб.

- Пени по налогу на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000012000110, ОКТМО 94604475

- Штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000013000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме *** руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ в сумме *** руб.

Единый налог на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020021000110 ОКТМО 94604475

Единый налог на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010021000110 ОКТМО 94604475, в том числе:

за 1 квартал 2010 года - *** руб.

за 2 квартал 2010 года - *** руб.

за 3 квартал 2010 года - *** руб.

за 4 квартал 2010 года - *** руб.

за 1 квартал 2011 года - *** руб.

за 2 квартал 2011 года - *** руб.

за 3 квартал 2011 года - *** руб.

за 4 квартал 2011 года - *** руб.

за 1 квартал 2012 года - *** руб.

Пени по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020022000110 ОКТМО 94604475 Пени по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010022000110 ОКТМО 94604475

Штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020023000110 ОКТМО 94604475

Штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010023000110 ОКТМО 94604475 в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме *** руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ в сумме *** руб.

Всего *** руб. и перечислить на р/c 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике).

В дополнение к изложенному в иске пояснила суду: до настоящего времени сумма налога, пени и штраф не уплачены. Возражений на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Князев С.Г. не представил.

Ответчик Князев С.Г. в судебном заседании требования истца признал в полном объеме. От дачи объяснений отказался.

Признание иска ответчиком, в соответствии со ст. 173 ГПК РФ, занесено в протокол судебного заседания и оформлено письменным заявлением со стороны ответчика, которое приобщено к протоколу судебного заседания. При этом ответчику разъяснено судом, что в случае принятия судом признания иска, выносится решение об удовлетворении заявленных требований.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав представленные суду в соответствии со ст. 56, ст. 57 ГПК РФ письменные доказательства, суд считает возможным удовлетворить иск по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает *** рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлен срок исполнения требования об уплате налога восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налогоплательщиками НДФЛ в силу п.1 ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу п. 1 и п. 5 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные законодательством сроки.

Согласно ст.209 НК РФ для физических лиц-резидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников РФ, а так же доход, полученный от источников за пределами РФ.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в соответствующем налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии со ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Индивидуальные предприниматели (ИП) должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (ст. 146 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) сумма налога определяется исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки, указанной в п.2 ст. 164 НК РФ – 10% и п.3 ст. 164 НК РФ -18%.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. В соответствии с положениями п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат: день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

Согласно п 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог на вмененный доход, виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

С 01.01.2003г. на территории Удмуртской Республики действует Закон УР № 62-РЗ от 27.11.2002г. «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в УР». Основным критерием для перехода на указанную систему налогообложения является вид осуществляемой предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налого-обложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных органов власти в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

На основании пунктов 1, 3 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщиками уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговой базой для исчисления сумм единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, К2 и К3.

В соответствии со статьей 346.31 НК РФ ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст, 75 НК РФ). Согласно п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее *** рублей.

Согласно акта №08-1-19/41дсп выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Князева С.Г. от <дата> установлено: неуплата налога на доходы физических лиц в сумме *** рублей; неуплата налога на добавленную стоимость в сумме *** рублей; неуплата единого налога на вмененный доход в сумме *** рубля.

Копия решения Межрайонной ИФНС России <номер> по УР «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» <номер> от <дата> подтверждает, что Князеву С.Г. доначислена сумма неуплаченных налогов в размере *** рублей, он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, 119 НК РФ в виде штрафа в размере *** рублей; по состоянию на <дата> начислены пени на общую сумму *** рубля.

Протоколы расчета пени на <дата> года, расчет штрафных санкций подтверждают сумму начисленных пени и штрафов.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа и почтового уведомления Князев С.Г. уведомлен об имеющейся задолженности в размере *** рубль, в том числе по налогам (сборам) *** рублей, которая подлежит уплате по решению от <дата> №08-01-18/1.

Выписка из ЕГРИП на 21.082014 года подтверждает, что Князев С.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года, прекратил свою деятельность <дата> года.

Выписки из лицевого счета Князева С.Г. по НДФЛ, НДС, ЕНВД за период с <дата> по <дата> подтверждает отсутствие выплат произведенных Князевым С.Г. в счет погашения задолженности.

Из анализа вышеперечисленных документов следует, что Князев С.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в установленном законом порядке решение налогового органа о его привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловал, расчеты не оспорил, не опроверг, свои контррасчеты не представил, следовательно, решение подлежит исполнению. Требование об уплате налога, пени, штрафа Князевым С.Г. в установленный законом срок не исполнено. Требования налогового органа являются обоснованными, заявлены правомерно, подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчеты сумм пени и штрафов являются правильными.

В ходе судебного заседания ответчиком представлено письменное заявление о признании требований истца, последствия признания иска, предусмотренные ст. 173 ГПК РФ, ответчику разъяснены и понятны.

Суд принимает признание иска ответчиком в соответствии со ст. 39 ГПК РФ, так как признание иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы третьих лиц, сделано добровольно, согласно его воле и желания.

Согласно ст. 198 ГПК РФ, в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом. Следовательно, суд вправе по данному делу вынести решение в пользу истца без подробного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела и исследования доказательств.

Согласно ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, п.п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при обращении в суд (***

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике к Князеву С. Г. о взыскании налога, пени по налогу, штрафных санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Князева С. Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике

- налог на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020011000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

за 2011 год в сумме *** руб.

за 2012 год в сумме *** руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020012000110, ОКТМО 94604475

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме *** руб. КБК 18210102020013000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме *** руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ в сумме *** руб. (расчет штрафных санкций приложен к исковому заявлению).

- налог на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000011000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

за 1 квартал 2010 года - *** руб.

за 2 квартал 2010 года - *** руб.

за 3 квартал 2010 года - *** руб.

за 4 квартал 2010 года - *** руб.

за 1 квартал 2011 года - *** руб.

за 2 квартал 2011 года - *** руб.

за 3 квартал 2011 года - *** руб.

за 4 квартал 2011 года - *** руб.

за 1 квартал 2012 года - *** руб.

- Пени по налогу на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000012000110, ОКТМО 94604475

- Штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме *** руб. КБК 18210301000013000110, ОКТМО 94604475, в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме *** руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ в сумме *** руб.

Единый налог на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020021000110 ОКТМО 94604475

Единый налог на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010021000110 ОКТМО 94604475, в том числе:

за 1 квартал 2010 года - *** руб.

за 2 квартал 2010 года - *** руб.

за 3 квартал 2010 года - *** руб.

за 4 квартал 2010 года - *** руб.

за 1 квартал 2011 года - *** руб.

за 2 квартал 2011 года - *** руб.

за 3 квартал 2011 года - *** руб.

за 4 квартал 2011 года - *** руб.

за 1 квартал 2012 года - *** руб.

Пени по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020022000110 ОКТМО 94604475

Пени по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010022000110 ОКТМО 94604475

Штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502020023000110 ОКТМО 94604475

Штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме *** руб. КБК 18210502010023000110 ОКТМО 94604475 в том числе:

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ в сумме *** руб.

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ в сумме ***. и перечислить на р/c 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с Князева С. Г. в доход бюджета МО «Балезинский район» УР государственную пошлину в сумме ***

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения.

***

Судья С.В. Гафурова