Документ от 19 марта 2014

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Еланцы 19 марта 2014 года

Ольхонский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Сыроватской Р.Р., при секретаре Мардаевой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке заочного производства гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к Ненову И.И. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области обратилась в Ольхонский районный суд с иском к Ненову И.И. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам.

Истец просит взыскать Ненова И.И. сумму задолженности в размере 6123.11 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2011 год в размере 215.90 руб. и пени в размере 0.01 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2011 год в размере 4237.63 руб. и пени в размере 1669.57 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на Ненова И.И. (ИНН №) в соответствие с законодательством PФ зарегистрированы транспортные средства: амур 2 №, НИССАН АД №, ЗИЛ 431410 №, ВАЗ-2121 №. Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 3 ЗаконА Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53-03 "О транспортном налоге" физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог. Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 3 указанного выше Закона.

Кроме того, должник владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, прав постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

С учетом положений ст.52 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно абз. 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании положения статей 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику направлено требование об уплате налога и соответствующей суммы пени от ДД.ММ.ГГГГ №17242, от ДД.ММ.ГГГГ №36478, от ДД.ММ.ГГГГ №63085.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ №17242, от ДД.ММ.ГГГГ №36478, от ДД.ММ.ГГГГ №63085 не исполнены.

27 августа 2013 года и.о. мирового судьи судебного участка № 79 Ольхонского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2-500/2013 о взыскании с Ненова И.И. в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области задолженности по транспортному земельному налогам за 2011 год и пени в размере 6123.11 руб.

В соответствии с требованиями ст. 129 Гражданского процессуального кодекса РФ указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 79 Ольхонского района Иркутской области от 12 сентября 2013 года, поскольку от Ненова И.И. поступили возражения.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области сообщает, что Неновым транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ и земельный налог ДД.ММ.ГГГГ оплачены не по платежному документу формы № ПД (налог), направленному в адрес плательщика вместе с налоговым уведомлением. Поскольку поле 107 - налоговый период, за который уплачивается налог (сбор), или конкретная дата уплаты налога, не заполнены, уплаченные суммы зачли в недоимку прошлых лет, а именно:

1. сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2008 год) в размере 2559.50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2009 год) сумме 1800.00 руб.

2. сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2010 год) в сумме 215.90 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2011 год) в сумме 226.51 руб.

Вместе с тем, транспортный и земельный налоги за 2012 год оплачены должником по платежному документу формы №ПД (налог), направленному в адрес налогоплательщика вместе с налоговым уведомлением: сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2012 год) в сумме 3872.00 руб., а сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2012 год) в сумме 442.41 руб.

Таким образом, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2011 год) осталась недоимка по транспортному налогу в сумме 4237.63 руб., а также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2011 год) осталась недоимка земельному налогу в сумме 215.90 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения отмене судебного приказа.

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области своего представителя не направил, одновременно с подачей иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Ответчик Ненов И.И. в судебное заседание не явился, однако учитывая его надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания по правилам ст. 113 ГПК РФ, суд приходит к выводу о рассмотрении дела по существу в порядке заочного производства.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке, предусмотренном ст. 234 ГПК РФ.

Исследовав материалы гражданского дела, представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: амур 2 №, НИССАН АД №, ЗИЛ 431410 №, ВАЗ-2121 №.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из содержания ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, ответчик, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, которые в силу ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения, должен в соответствии со статьями 23, 356 НК РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Кроме того, должник владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положений ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, ответчик, являясь собственником вышеуказанного земельного участка, который в силу ст. 389 НК РФ признается объектом налогообложения, должен в соответствии со статьями 23, 386 НК РФ, оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

Как установлено судом и следует из материалов дела, МИФНС был начислен транспортный и земельный налоги, в размере 6123.11 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2011 год в размере 215.90 руб. и пени в размере 0.01 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2011 год в размере 4237.63 руб. и пени в размере 1669.57 руб.

За налоговый период 2008 г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ № 27167, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2008 г. в сумме 3872.0 0руб.

За налоговый период 2009 г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ № 64149, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2009 г. в сумме 3872.00 руб.

За налоговый период 2010 г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ № 37963, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2010 г. в сумме 4359.50 руб.

За налоговый период 2011 г. налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № 303959, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2011 г. в сумме 4237.63 руб. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог в сумме 442.41 руб.

За налоговые периоды 2008, 2009, 2010 годов налогоплательщику было направлено требование №17242 об уплате налога по состоянию ДД.ММ.ГГГГ г, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно:

до ДД.ММ.ГГГГ г., оплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 4359.50 руб.,

и соответствующее пени в сумме 954.55 руб.

За налоговый период 2011 г. налогоплательщику было направлено требование № 36478 об уплате налога по состоянию ДД.ММ.ГГГГ г, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно:

до ДД.ММ.ГГГГ г., оплатить пени по земельному налогу в сумме 0,01 руб.,

до ДД.ММ.ГГГГ г., оплатить недоимку по земельному налогу в сумме 215.90 руб.,

За налоговый период 2011 г. налогоплательщику было направлено требование № 63085 об уплате налога по состоянию ДД.ММ.ГГГГ г, в соответствии с которым ответчик был обязан в срок соответственно:

до ДД.ММ.ГГГГ г., оплатить пени по транспортному налогу в сумме 715.02 руб.,

до ДД.ММ.ГГГГ г., оплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 4237.63 руб.,

Истец ссылается на то, что ответчиком транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ и земельный налог ДД.ММ.ГГГГ оплачены не по платежному документу формы № ПД (налог), направленному в адрес плательщика вместе с налоговым уведомлением. Поскольку поле 107 - налоговый период, за который уплачивается налог (сбор), или конкретная дата уплаты налога, не заполнены, уплаченные суммы зачли в недоимку прошлых лет, а именно:

сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2008 год) в размере 2559.50 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2009 год) сумме 1800.00 руб.

сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2010 год) в сумме 215.90 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2011 год) в сумме 226.51 руб.

Транспортный и земельный налоги за 2012 год оплаченные ответчиком по платежному документу формы №ПД (налог), направленному в адрес налогоплательщика вместе с налоговым уведомлением: сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2012 год) в сумме 3872.00 руб., а сумма уплаченная ДД.ММ.ГГГГ г., зачтена в счет погашения недоимки по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2012 год) в сумме 442.41 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2011 год) осталась недоимка по транспортному налогу в сумме 4237.63 руб., а также по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2011 год) осталась недоимка по земельному налогу в сумме 215.90 руб.

В связи с чем, МИФНС N 12 28.08.2013 г. обратилась к мировому судье судебного участка N 79 Ольхонского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному и земельному налогам за 2011 год и пени в размере 6123.11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ истцу был выдан судебный приказ мирового судьи судебного участка N 79 Ольхонского района в соответствии с указанным выше заявлением.

Определением мирового судьи судебного участка N79 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Ненова И.И. задолженности по транспортному земельному налогам за 2011 год и пени в размере 6123.11 руб., отменен в связи с поступившими от Ненова И.И. возражениями.

Вместе с тем, суд не может согласиться с доводами истца возможности принудительного взыскания транспортного налога за налоговый период 2008 и 2009 года.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 4 и 5 указанной нормы права органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Сведения подлежат представлению в налоговый орган в течение 10 дней после регистрации транспортных средств или снятия их с регистрации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика общей суммы задолженности в размере 6123.11 руб., в связи с чем, суд полагает необходимым рассматривать исковое заявление в рамках заявленных требований.

Вместе с тем, как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность по недоимке, пени по транспортному и земельному налогам ответчиком не погашена.

Неуплата ответчиком недоимки по пени в сроки, в вышеуказанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Суд отмечает, что акт о выявлении недоимки, составленной по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, согласно которому бы был произведен зачет суммы недоимки за 2008 -2012 года, истцом в суд не представлен.

Таким образом, в случае пропуска налоговым органом, установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 52, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из представленных документов и возражений ответчика относительно судебного приказа, ответчик за налоговый период 2011 г. обязан был оплатить:

- транспортный налог в сумме 4237.63 руб., что им было исполнено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4359.50 руб.

- земельный налог в сумме 442.41 руб., что им было исполнено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 442.41 руб.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный Законом Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге" срок направления налогового уведомления и учитывая положения статей 70 и 48 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, МИФНС как на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27.08.2013 г., так и на момент обращения с настоящим иском в феврале 2013 г. утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2008 и 2009 годы, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного положениями статьи 48 НК РФ и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Отмена судебного приказа, выданного мировым судьей на взыскание недоимки по налогу за указанный выше налоговый период, не может быть признана уважительной причиной пропуска срока подачи искового заявления, поскольку обращение к мировому судье последовало за пределами срока, установленного для реализации механизма принудительного взыскания налога.

Кроме того, истец по делу не просил о восстановлении пропущенного срока, несмотря на наличие соответствующих возражений ответца, повлекших отмену судебного приказа.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Ненова И.И. задолженности по транспортному налогу и пени, начисленной в связи с неуплатой данного налога.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к Ненову И.И. о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 6123.11 руб., отказать.

Ответчик вправе подать в Ольхонский районный суд Иркутской области заявление об отмене настоящего решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ольхонский районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: Р.Р. Сыроватская