АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 12 февраля 2009 года Дело N А27-18830/2008
Резолютивная часть решения объявлена: 12.02.2009г.
Полный текст решения изготовлен: 12.02.2009г.
Арбитражный суд в составе судьи Мраморной Татьяны Александровны,
при ведении протокола помощником судьи Голубевой Алёной Олеговной,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СибМонолит», г.Новосибирск
к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области, г.Юрга
о признании недействительным решения от 17.09.2008г. № 1470 в части
При участии:
От заявителя - Фролова А.В., юрист, доверенность от 01.09.2008г.
От налогового органа - Бердникова Н.В., старший государственный налоговый инспектор, доверенность от 22.10.2008г.
Установил:
Общество с ограниченной ответственностью «СибМонолит», г.Новосибирск, обратилось в арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по кемеровской области, г.Юрга, от 17.09.2008г. № 1470 в части начисления суммы штрафа в размере 43000 руб. (в соответствии с заявлением в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации «об уточнении исковых требований» от 09.02.2009г.).
Представитель заявителя заявленные требования мотивирует тем, что налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности без учета смягчающих ответственность обстоятельств. Подробно доводы изложены в заявлении.
Представитель налогового органа возражает, считает, что налоговым органом правомерно было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Более подробно возражения изложены в отзыве.
Заслушаны пояснения представителей лиц, участвующих в рассмотрении спора, изучены письменные материалы и обстоятельства дела.
Как установлено в судебном заседании, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за июнь 2007г. налоговой инспекцией был выявлен факт налогового правонарушения, выразившийся в нарушении срока представления налоговой декларации.
Решением № 1470 от 17.09.2008г. Общество было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня., что составило 48000 рублей.
Считая указанное решение налогового органа незаконным и нарушающим имущественные права налогоплательщика, заявитель обратился в суд с заявлением.
Согласно пунктам 1 и 6 статьи 80 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 370 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с названной нормой Общество по данному спору обязано было представить налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес за июнь 2007 года не позднее 20.08.2007г.
Фактически налоговая декларация по налогу на игорный бизнес была представлена Обществом 30.04.2008г., то есть с нарушением установленного срока, что не оспаривается заявителем (отражено в протоколе заседания). Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 0 рублей.
Пунктом 2 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный статьей 119 Кодекса, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.
Поскольку налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, статьей 81 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Как следует из представленных в материалы дела документов и решения налогового органа, налогоплательщиком 05.05.2008г. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за июнь 2007г., с уточненной суммой к уплате в бюджет в размере 120000 руб.
По смыслу статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации применение для расчета штрафа показателя, указанного налогоплательщиком в строке «к уплате» налоговой декларации, возможно лишь в том случае, если налогоплательщик указывает действительную, реальную сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет за соответствующий налоговый период, то есть базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет, а не сумма, указанная в декларации.
Это соответствует позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отраженной в постановлениях от 10.10.2006г. № 6161/06, от 15.05.2007г. № 543/07.
Следовательно, налоговый орган, привлекая налогоплательщика к ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ, обязан определить размер подлежащего взысканию штрафа исходя из той суммы налога, которая фактически подлежала уплате налогоплательщиком за конкретный налоговый период.
Из вышеизложенных норм следует, что штрафные санкции исчисляются исходя из сумм налога, фактически подлежащих уплате (на дату уплаты соответствующего налога, установленную нормами налогового законодательства).
Таким образом, базой для определения суммы штрафа явилась сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет в размере 120000 руб. при проверки первичной налоговой декларации, представленной 30.04.2008г. (в период проверки первичной декларации).
Факт совершения Обществом правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 2 статьи 119 НК РФ заявителем по существу не оспаривается.
Согласно представленной 30.04.2007г. первоначальной налоговой декларации на игорный бизнес за июнь 2007г, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 0 руб.
Согласно представленной 05.05.2008г уточненной представленной декларации на игорный бизнес за июнь 2007г, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 120000 руб.
Как следует из фактических обстоятельств спора налогоплательщиком 21.07.2007г., 24.07.2007г. оплачена подлежащая к уплате сумму налога на игорный бизнес за июнь 2007г. в размере 12000 руб.
Из решения инспекции о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения видно, что размер наложенного на налогоплательщика штрафа исчислен инспекцией исходя из суммы налога, указанной в уточненной налоговой декларации, поданной в инспекцию до вынесения решения о привлечении Общества к налоговой ответственности.
Правомерность исчисления штрафа, исходя из суммы налога в размере 120000 руб., налогоплательщиком не оспаривается.
Довод представителя заявителя, что факт уплаты налога освобождает от ответственности по ст.119 НК РФ судом отклонен как не основанный на законе, поскольку факт уплаты налога не имеет значения при привлечении к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ.
Однако, признавая привлечение Общества к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации правомерным, суд считает необходимым учесть наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.
Как следует из материалов дела, правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 119 Налогового Кодекса РФ совершено организацией впервые.
Начисленная по налоговой декларации сумма налога перечислена ООО «СибМонолит» в бюджет в полном объеме.
Суд также учитывает, что согласно отчета о прибылях и убытках за 9 месяцев 2008г., бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2008г. деятельность предприятия является убыточной, что свидетельствует о тяжелом финансовом положении налогоплательщика (доказательства имеются в материалах дела).
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, содержится в статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом перечень смягчающих вину обстоятельств не является исчерпывающим, поскольку пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ указывает и на иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ определено, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.
Характер обстоятельств, учитываемых судом в качестве смягчающих ответственность, носит оценочный характер и подлежит установлению в каждом конкретном случае.
Согласно п.3 ст.114 Налогового Кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, исходя из характера совершенного налогового правонарушения, суд считает возможным, в порядке пункта 3 статьи 114 Налогового Кодекса Российской Федерации, уменьшить размер штрафа в 2 раза - до 24000 руб., признав тяжелое материальное положение заявителя, совершение налогового правонарушения впервые, смягчающими ответственность обстоятельствами.
Отягчающих обстоятельств судом не установлено.
В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 25.12.2008г. № 281-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 333.37 Налогового Кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.1., согласно которого от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков
Указанное изменение вступило в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования закона № 281-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
На основании изложенного, государственная пошлина за рассмотрение спора подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации
РЕШИЛ:
Требования Общества с ограниченной ответственностью «СибМонолит», г.Новосибирск, удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области от 17.09.2008г. № 1470 в части начисления суммы штрафа в размере 24000 рублей.
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «СибМонолит», г.Новосибирск, госпошлину в размере 2000 руб. из средств федерального бюджета, уплаченную согласно платежного поручения № 239 от 21.10.2008г.
Выдать справку на возврат госпошлины после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок с момента его принятия, а также в двухмесячный срок после вступления решения в законную силу - в арбитражный суд кассационной инстанции.
Судья
Арбитражного суда
Кемеровской области Т.А.Мраморная
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка
