СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 марта 2022 года Дело N 33-1520/2022
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ
ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КОМИ
в составе председательствующего Нагорновой О.Н.,
судей Перминовой Н.А. и Слободянюк Т.А.,
при секретаре Тырышкиной Н.Н.,
рассмотрев в судебном заседании 17 марта 2022 года дело по апелляционной жалобе Малюкова Виктора Михайловича на решение Воркутинского городского суда Республики Коми от 23 сентября 2021 года, по которому
в удовлетворении исковых требований Малюкова Виктора Михайловича к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республике Коми о возврате излишне уплаченной суммы налога 12 942,59 рублей, дополнительных расходов в размере 19 428,20 рублей и 16 100 рублей, компенсации морального вреда в размере 10 000 рублей отказано.
Заслушав доклад судьи Нагорновой О.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Малюков В.М. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республике Коми (с учётом уточнений - л. д. 41-43 тома 1) о взыскании денежных средств в сумме 12 942,59 руб., излишне внесенных им в уплату транспортного налога, расходов на проезд и питание в размере 19 428,20 руб. и 16 100 руб., компенсации морального вреда в размере 10 000 руб.
В обоснование исковых требований указал, что решением ИФНС по г. Воркуте <Номер обезличен> от <Дата обезличена> сумма транспортного налога в размере ... рублей, исчисленная за период с 2013 года по 2014 год, признана безнадежной и подлежащей списанию. Вместе с тем, на протяжении более двух лет ИФНС по г. Воркуте незаконно взыскивает с него задолженность по транспортному налогу, исчисленному за указанный период. Полагает, что с ИФНС по г. Воркуте Республике Коми в его пользу подлежат взысканию денежная сумма в размере 12 942,59 руб., оплаченная по чеку-ордеру от <Дата обезличена> (на сумму ... руб.), чеку-ордеру от <Дата обезличена> (на сумму ... руб.), чеку-ордеру от <Дата обезличена> (на сумму ... руб.), расходы на проезд и питание, понесенные в период попыток урегулировать возникший с ответчиком спор во внесудебном порядке, компенсация морального вреда.
Суд постановилприведенное решение, оспоренное в апелляционном порядке Малюковым В.М. как незаконное, принятое с нарушением норм материального и процессуального права и без учёта всех юридически значимых обстоятельств.
В представленном в суд апелляционной инстанции отзыве ИФНС по г. Воркуте Республики Коми содержится просьба об оставлении решения суда без изменения, апелляционной жалобы - без удовлетворения, а также ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Дело в суде апелляционной инстанции рассматривается в соответствии со статьями 167 и 327 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства и не сообщивших об уважительных причинах неявки.
Проверив законность и обоснованность оспариваемого судебного акта в соответствии с требованиями частей 1 и 2 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для отмены либо изменения решения суда по доводам жалобы Малюкова В.М. не усматривает.
При этом исходит из следующего.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
На территории Сахалинской области ставки транспортного налога установлены Законом Сахалинской области от 29 ноября 2002 года N 377 "О транспортном налоге" (принят Сахалинской областной Думой 29 ноября 2002 года).
На территории Республики Коми ставки транспортного налога установлены Законом Республики Коми от 26 ноября 2002 года N 110-РЗ "О транспортном налоге" (принят Государственным Советом Республики Коми 22 ноября 2002 года).
Согласно пункту 1 статьи 363 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2013 года N 334-ФЗ, от 23 ноября 2015 года N 320-ФЗ).
Ранее сроки уплаты транспортного налога физическими лицами устанавливались законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (в ред. Федерального закона от 2 апреля 2014 N 52-ФЗ).
Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпункте 1 и 1.1 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, - является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года.
Ранее, местом нахождения транспортного средства признавалось, прежде всего, место государственной регистрации транспортного средства, и только при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Порядок зачёта и возврата излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа предусмотрен регламентируется положениями статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
В соответствии с абзацем 2 пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Как следует из положений пункта 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что Малюков В.М. являлся налогоплательщиком транспортного налога.
В собственности Малюкова В.М. находились следующие транспортные средства: в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> года (2 месяца в 2012 году, 4 месяца в 2013 году) - ..., г.р.з. <Номер обезличен>; с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (5 месяцев в 2013 году, 7 месяцев в 2014 году) - ..., г.р.з. <Номер обезличен>; с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (5 месяцев в 2013 году, 7 месяцев в 2014 году) - ..., г.р.з. <Номер обезличен>; с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (1 месяц в 2018 году) - ..., г.р.з. <Номер обезличен>
Малюков В.М. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в ИФНС России по г. ... - с <Дата обезличена> по настоящее время.
Поскольку Малюков В.М. ранее состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по <Адрес обезличен>, транспортный налог за 2012 год по сроку уплаты 1 ноября 2013 года в размере ... руб., за 2013 год - по сроку уплаты 5 ноября 2014 года в размере ... руб., за 2014 год - по сроку уплаты 1 октября 2015 года в размере ... руб. начислялся в порядке и по ставкам, предусмотренным Законом Сахалинской области от 29 ноября 2002 года N 377 "О транспортном налоге".
Транспортный налог за 2012 год в размере ... руб. оплачен Малюковым В.М. <Дата обезличена> в полном объеме; за 2013 год - частично-взыскан в размере ... руб., оплачен в размере ... руб., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2013 год составила ... руб., за 2014 год - ... рублей.
ИФНС по <Адрес обезличен> начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в размере ... руб., который <Дата обезличена> аннулирован в связи с отсутствием в указанный период в собственности налогоплательщика транспортных средств.
<Дата обезличена> карточка "Расчеты с бюджетом" (далее по тексту - КРСБ) в ИФНС по <Адрес обезличен> закрыта, в ИФНС по г. Воркуте переданы сальдовые остатки по транспортному налогу: задолженность по налогу на общую сумму ... руб. (за 2013 год в размере ... руб., за 2014 год в размере ... рублей).
<Дата обезличена> решением <Номер обезличен> (л. д. 21) задолженность по транспортному налогу, переданная ИФНС по <Адрес обезличен> за 2013 год в размере ... руб., а также начисленные на нее пени в размере ... руб. признаны безнадежными к взысканию и списаны в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
ИФНС по г. Воркуте Малюкову В.М. начислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года в размере ... руб. (налоговое уведомление от <Дата обезличена> - л. д. 25).
7 марта 2018 года мировым судьей Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми в отношении Малюкова В.М. был вынесен судебный приказ N 2а-590/2018 на взыскание с Малюкова В.М. в пользу ИФНС по г. Воркуте недоимки по транспортному налогу: пени в размере ... руб. (2015-2016), а также государственной пошлины в бюджет МО ГО "Воркута".
4 мая 2018 года ПАО "Сбербанк" произведено исполнение постановления ОСП по ... об обращении взыскания по исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, с Малюкова В.М. взысканы ... руб. (л. д. 18, 46).
<Дата обезличена> ПАО "Сбербанк" произведено исполнение постановления ОСП по ... об обращении взыскания по исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, с Малюкова В.М. взысканы ... руб. (л. д. 17).
В ответе ИФНС по г. Воркуте от 18 мая 2018 года на обращение Малюкова В.М. от 23 апреля 2018 года (л. д. 23) сообщено о том, что по состоянию на <Дата обезличена> за Малюковым В.М. имеется следующая задолженность: по транспортному налогу за 2014 года и 2015 год (ОКТМО 64701000) на сумму ... руб. и пени в размере ... руб.; по транспортному налогу за 2014 год (ОКТМО 87710000) на сумму ... руб. и пени на сумму ... руб.;
<Дата обезличена> Малюковым В.М. был оплачен налог за 2014 год, исчисленный ИФНС по г. Воркуте, в размере ... руб. (чек-ордер - л. д. 52, квитанция - л. д. 53), а также пени в размере ... руб., начисленные на указанную недоимку (чек-ордер - л. д. 50, квитанция - л. д. 51).
<Дата обезличена> в счёт уплаты транспортного налога за 2014 года Малюковым В.М. оплачено ... руб. (чек-ордер - л. д. 54, квитанция - л. д. 55).
<Дата обезличена> начисленный ИФНС по г. Воркуте Малюкову В.М. транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года в размере ... руб. был аннулирован, в связи с чем образовалась переплата по налогу в размере ... руб. и по пени в размере ... руб., которая была зачтена налоговым органом в задолженность, переданную ... области за 2014 год, составляющую ... руб.
<Дата обезличена> произведено исполнение по постановлению об обращении взыскания от <Дата обезличена> по исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП, с Малюкова В.М. взыскано по судебному приказу <Номер обезличен> ... руб. (л. д. 48). Указанная сумма является государственной пошлиной и не являются излишне взысканной суммой налога.
Письмом ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (л. д. 22 тома 1) Малюков В.М. был уведомлен о том, что в отношении Малюкова В.М. произведено начисление транспортного налога за 2013 - 2015 годы на общую сумму ... руб., из которых аннулировано начисление налога за 2015 год в сумме .... и за 2014 год в сумме ... руб. (на общую сумму ... руб., а задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме ... руб. и пеням, начисленным на указанную недоимку, списаны и не подлежат к взысканию в соответствии со статьёй 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"; Остальная сумма, начисленная по транспортному налогу за 7 месяцев 2014 года в сумме ... руб., погашена Малюковым В.М. в 2018 году; задолженность по пени составляет ... руб.
<Дата обезличена> по заявлению ИФНС был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> на взыскание с Малюкова В.М. в пользу ИФНС по г. Воркуте недоимки по транспортному налогу: пени в размере ... руб. (ОКТМО 64701000), а также государственной пошлины в доход бюджета МО ГО "Воркута".
<Дата обезличена> ИФНС России по г. Воркуте Республики Коми аннулирован начисленный за 2017 год транспортный налог по сроку уплаты 2 апреля 2019 года в размере ... руб. в связи с отсутствием в указанный период в собственности налогоплательщика транспортных средств.
<Дата обезличена> произведено исполнение судебного приказа <Номер обезличен> на сумму ... руб. (наименование заявителя УФК по ... (ИФНС России по г. Воркуте) - л. д. 47), с Малюкова В.М. взысканы пени в размере ... руб., из которых ... руб. зачтены в счет погашения пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год, ... руб. - зачтены в счет погашения задолженности по пени, переданной ИФНС по <Адрес обезличен> по транспортному налогу за 2014 год.
<Дата обезличена> судебный приказ по делу <Номер обезличен> был отменен (определение мирового судьи Горного судебного участка от <Дата обезличена> - л. д. 26), денежные средства в размере ... руб. возвращены на расчетный счет Малюкова В.М. 13 апреля 2021 года на основании определения от 30 марта 2021 года о повороте исполнения судебного приказа.
Исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, возбужденное по судебному приказу от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, окончено (постановление судебного пристава-исполнителя ОСП по ... от <Дата обезличена> - л. д. 84), задолженность по исполнительному производству в сумме ... руб. не взыскана, доказательств взыскания с Малюкова В.М. указанной суммы ответчиком не представлено.
Транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2018 года в размере ... руб. оплачен Малюковым В.М. <Дата обезличена>.
<Дата обезличена> определением мирового судьи Северного судебного участка г. Воркуты Республики Коми (л. д. 9) судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которым с Малюкова В.М. в пользу ИФНС по г. Воркуте недоимки по транспортному налогу: пени в размере ... руб. (2015-2016), а также государственная пошлина в бюджет МО ГО "Воркута", отменен.
Определением мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми от <Дата обезличена> по делу N <Номер обезличен> (л. д. 10, 28) на ИФНС по г. Воркуте возложена обязанность возвратить Милюкову В.М. взысканные с него денежные средства в размере ... руб. в связи с отменой судебного приказа.
<Дата обезличена>, взысканная с Милюкова В.М. денежная сумма в размере ... руб. возвращена Малюкову В.М.
Таким образом, платежи Малюкова В.М. на сумму ... руб. (чек-ордер - л. д. 52, квитанция - л. д. 53), ... руб. (чек-ордер - л. д. 50, квитанция - л. д. 51) и ... руб. (чек-ордер - л. д. 54, квитанция - л. д. 55) были зачтены в погашение переданной из ИФНС по <Адрес обезличен> задолженности по транспортному налогу за 2014 год на сумму ... руб. и пени по нему.
