СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ ВЛАДИМИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 марта 2022 года Дело N 33-872/2022

Судебная коллегия по гражданским делам Владимирского областного суда в составе:

председательствующего Никулина П.Н.

и судей Сергеевой С.М. и Михеева А.А.

при секретаре Яблоковой О.О.

рассмотрела в открытом судебном заседании в **** 10 марта 2022 г. гражданское дело по апелляционной жалобе Елютина В.И. на решение Александровского городского суда **** от 26 октября 2021 г., которым постановлено:

Исковые требования Елютина В.И. к МИФНС России **** по **** о взыскании денежных средств, оставить без удовлетворения.

Заслушав доклад судьи Сергеевой С.М., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Елютина В.И. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы **** по **** (далее- МИФНС России **** по ****) о взыскании денежных средств в размере 60109 руб. 83 коп.

В обоснование требований указала, что с 17.05.2013 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Впоследствии, ввиду неудовлетворительного состояния здоровья, предпринимательскую деятельность не осуществляла. В 3-м квартале 2016 года, не имея задолженности на тот момент по уплате взносов, она обращалась с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, решение по которому, как ей стало известно, налоговым органом принято не было. В 2019 году из ее пенсии стали производиться удержания в размере 50% в счет погашения задолженности, образовавшейся с 2016 года.

23.07.2019 она вновь обратилась с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, а в конце декабря 2019 года и в 2020 году получала новые уведомления о необходимости уплаты взносов.

Определением суда от 09.07.2021 к участию в деле в качестве третьего лица привлечено ГУ- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в **** (межрайонное).

В судебном заседании Елютина В.И. поддержала заявленные требования, дополнительно пояснила, что прекратила деятельность индивидуального предпринимателя в июне 2016 года. В конце июля -начале августа 2016 года она лично обращалась в МИФНС России **** по ****, где сотрудник налоговой службы, впоследствии осужденный, принял от нее заявление о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Получая в дальнейшем требования об уплате налога, мер к его уплате и выяснения оснований его начисления не предпринимала, считая таковую обязанность, равно как и по предоставлению необходимой отчетности, с ее стороны отсутствующей, поскольку не осуществляла предпринимательской деятельности. Не отрицала, что имела возможность своевременно проверить информацию о своем статусе по данным ЕРИП. Подтвердила, что в июле 2019 года повторно обращалась с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности и тогда же от ее имени сдавалась налоговая отчетность за предыдущие периоды. Указав, что предпринимательскую деятельность не осуществляла, ввиду заболевания, полагала неправомерным возложение на нее обязанности по уплате страховых взносов, и как следствие, удержание из ее пенсии с сентября 2016 года по август 2019 года 60109 руб. 83коп. Ссылаясь на данные о произведенных удержаниях по справке УПФ в **** от 05.07.2021, просила уточненные исковые требования удовлетворить.

Представитель ответчика- МИФНС России **** по ****, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее участвовавшие в судебных заседаниях представители ответчика Варагина М.А. и Хохлова Ю.В., действующие на основании доверенностей, поддержав доводы письменных возражений, дополнительно поясняли, что сформированные и направленные в адрес Елютиной В.И. требования об уплате налога, той не исполнялись, вследствие чего, налог был взыскан принудительно, во внесудебном порядке. Вследствие несвоевременного предоставления деклараций по единому налогу на вмененный доход (ЕНДВ) за 2016-2017г.г., 3, 9 и 12 месяцев 2018 года, за 3 и 6 месяцев 2019 года в 2021 году Елютина В.И. привлекалась к ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафов в минимальном размере, решения о чем также были направлены в ее адрес почтой. Сотрудником МИФНС России **** по ****, который был осужден, являлся Курбангалеев Р.А., но он уволен 15.01.2016. Просили в удовлетворении исковых требований отказать.

Из письменных возражений следует, что государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и прекращения ими деятельности носит заявительный характер. Датой прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является дата внесения в ЕГРИП соответствующей записи на основании представленных в регистрирующий орган документов. С 28.12.2015 во **** функционирует Единый регистрационный центр (ЕРЦ) на базе Инспекции Федеральной налоговой службы, осуществляющий регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, с 01.04.2016 все заявления (уведомления) и документы по государственной регистрации в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принимаются только в ЕРЦ. Документы на государственную регистрацию могут быть поданы в ЕРЦ лично или через представителя по доверенности. Направленное по почте заявление должно быть удостоверено нотариально.

Заявление Елютиной В.И. о прекращении ею деятельности индивидуального предпринимателя не могло быть принято непосредственно в МИФНС России **** в 2016 году. На основании представленных Елютиной В.И. надлежащих документов 12.07.2019 в ЕРИП была внесена запись о прекращении ею предпринимательской деятельности.

В соответствии с действовавшим до 01.01.2017 законодательством, страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя не позднее 31 декабря текущего года с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Как налогоплательщик Елютина В.И. обязана была самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

На основании пп.1, 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, будучи лицом, не производящим выплаты физическим лицам и не имеющим дохода свыше 300000руб. Елютина В.И. была обязана уплачивать фиксированный размер страховых взносов

-на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год- 4590 руб. 00 коп. (уплачено 10.09.2019); за 2018 год- 5840 руб. 00 коп. (20.09.2019 уплачено 2023 руб. 59 коп.); за 2019 год- (6 мес. 12дн.) 3664 руб. 06 коп. (не уплачены);

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год- 23400 руб. 00коп. (уплачено 30.05.2019); за 2018 год- 26545 руб. 00 коп. (20.09.2019 уплачено 13368 руб. 21коп.), за 2019 год- (6мес. 12дн.) 15623 руб. 90 коп. (не уплачены).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее дохода, за несвоевременную уплату сумм налога начисляются пени. В адрес Елютиной В.И. направлялись требования **** от 19.01.2018, **** от 17.01.2019 и **** от 16.08.2019. Налоговый орган вправе в погашение недоимки при неисполнении требования об уплате взыскать денежные средства, на основании оформленного решения, принимаемого не позднее двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате в случае наличия недоимки, пеней и штрафов, в сумме, превышающей 3000 руб. 00коп. Будучи с 02.11.2012 по 12.07.2019 индивидуальным предпринимателем, Елютина В.И. являлась плательщиком страховых взносов (т.1 л.д.30-32).

Представитель третьего лица- ГУ- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в ****, будучи извещенным надлежаще, не явился, с ходатайством об отложении не обращался.

Судом постановлено указанное выше решение.

Елютиной В.И. принесена апелляционная жалоба, в которой ставится вопрос об отмене решения суда. Указывает на неправильное определение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение материального закона. Считает, что суд не обоснованно при принятии решения не учел ее состояние здоровья, поскольку из-за его ухудшения она не могла работать, и с 2016 года она подавала декларации с нулевыми доходами, что по ее мнению подтверждает, что она не вела предпринимательскую деятельность.

Истец Елютина В.И., представитель ответчика- МИФНС России **** по ****, представитель третьего лица- ГУ- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в **** в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о рассмотрении дела по апелляционной жалобе извещены надлежащим образом. Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте суда. От начальника МИФНС России **** по **** поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Апелляционное рассмотрение дела на основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ проведено в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

В силу ч.1 ст.327.1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. При этом если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Следовательно, согласно положениям ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.430 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона от 08 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины (ст.22.3). Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 указанного Федерального закона.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что Елютина В.И. обратилась в суд с иском о взыскании удержанных с сентября 2016 года по август 2019 года из ее пенсии в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование денежных средств в сумме 60109 руб. 83 коп.

Информация об удержаниях, произведенных из пенсии Елютиной В.И. и иных, получаемых ею социальных выплат, в период с сентября 2016 года по август 2019 года в общей сумме 60190 руб. 83коп., подтверждается справкой ГУ- УПФ РФ в Александровском районе от 05.07.2021, на данные которой она ссылалась, как на расчет требуемой к взысканию денежной суммы (т.1 л.д.70-72).

Посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП и оказанных в этой связи ООО "Креол ЛТД" Елютиной В.И. услуг, и на бумажном носителе лично, в июле 2019 года ею предоставлялись декларации по ЕНДВ за 2016-2017г.г., 3, 9 и 12 месяцев 2018 года, за 3 и 6 месяцев 2019 года, (т.1 л.д.139-174, 211-216).

Согласно сообщению Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по **** от 19.10.2021, ИП Елютина В.И., не владея навыками работы с оргтехникой, обращалась в 2016-2017г.г. к сотруднику отдела государственной статистики в г.Александрове за помощью в пересылке по электронной почте налоговых деклараций в ООО "Креол ЛТД" (т.2 л.д.14).

В материалах дела имеется копия доверенности на предоставление отчетности в МИФНС России **** по **** по ТКС с использованием ЭЦП, выданной ИП Елютиной В.И. 18.01.2018 (т.1 л.д.233) ООО "Креол ЛТД" в лице Свидетель N 1 на выполнение действий по предоставлению налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов и получение информационных услуг в рамках системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, с указанием срока действия доверенности 2 года.

Данные обстоятельства были подтверждены допрошенным в суде первой инстанции свидетелем Свидетель N 1- директором ООО "Креол", а ранее "Креол ЛТД".

Рассматривая спор по существу и, отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из следующего.

Датой прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении указанным лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании представленных в регистрирующий орган документов.

Согласно данным выписки из ЕГРИП по состоянию на 08.07.2021, сведения о регистрации Елютиной В.И. в качестве индивидуального предпринимателя были внесены 02.11.2012, датой прекращения ею деятельности, в связи с принятием ею же соответствующего решения, значится 12.07.2019 (т.1 л.д.28-28а.).

Доводы Елютиной В.И. о том, что с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя она обращалась в налоговый орган в 2016 году, не нашли своего подтверждения, доказательств обращения с необходимыми документами в Единый регистрационный центр (ЕРЦ) на базе инспекции ФНС по ****, путем непосредственного обращения в ЕРЦ, по почте, в многофункциональный центр, либо через нотариуса, ею также не представлено.

Данный вывод суда основан на законе, как и вывод о том, что нельзя счесть надлежащим обращением с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности указание Елютиной В.И. о передаче ею заявления одному из сотрудников налоговой службы (Курбангалееву Р.А.) в конце июля -начале августа 2016 года, впоследствии осужденному.

Из сообщения начальника МИФНС России **** по **** от 25.10.2021 и копии приказа **** от 14.01.2016 следует, что налоговый инспектор отдела регистрации и учета налогоплательщиков Курбангалеев Р.А. был уволен 15.01.2016 (т.2 л.д.1-17). По данным системы Lotus Notes, используемой МИФНС России **** по **** для регистрации входящей и исходящей корреспонденции, в период с 15.07.2016 по 15.08.2016 заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от Елютиной В.И. не поступало.

Суд правомерно пришел к выводу о том, что надлежащие обстоятельства освобождения от уплаты налога истцом Елютиной В.И. не заявлены, и судом установлены не были, равно, как и обстоятельства ее обращения с заявлением по установленной форме о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Таким образом, будучи с 02.11.2012 по 12.07.2019 индивидуальным предпринимателем, Елютина В.И. во исполнение обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренной п.2 ст.419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов. В отсутствии по делу доказательств о надлежащем обращении Елютиной В.И. в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в силу закона, она была обязана уплачивать страховые взносы, и у ответчика имелись все основания для начисления Елютиной В.И. взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное медицинское страхование, неуплата которых в установленные законом сроки влечет их взыскание в принудительном порядке.

Оспариваемые Елютиной В.И. денежные суммы, уплаченные ею в счет погашения задолженности по страховым взносам за период с сентября 2016 года по август 2019 года в общей сумме 60190 руб. 83коп., не являются излишне уплаченными ею, права на их возврат она не имеет, о неверном исчислении размера удержанных денежных средств истцом не указывалось, а значит и заявленные ею требования о возврате сумм страховых взносов неправомерны.

Оснований не согласиться с данными выводами суда у судебной коллегии не имеется.

Суд правомерно отклонил доводы Елютиной В.И. об отсутствии у нее обязанности по уплате страховых взносов ввиду неосуществления предпринимательской деятельности, вследствие неудовлетворительного состоянии здоровья, указав, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан. Данный вывод суда основан на правовой позиции, выраженной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 N 164-О и от 12.05.2005 N 123-О.

Судебная коллегия отмечает, что доводы апелляционной жалобы о том, что в период, когда заявитель обладала статусом индивидуального предпринимателя, она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, коммерческой деятельностью не занималась, дохода, подлежащего налогообложению, не получала, не являются основанием для отмены решения суда.

Так, в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) предпринимателя.

Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности- получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов. Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (п.2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 г. N 211-О, абзацы 4 - 6 пункта 4 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-0, пункт 3.3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 165-0).

Вместе с тем, доказательств того, что истец своевременно представила в адрес ответчика документы о заболевании для решения вопроса об освобождении от уплаты страховых взносов, в материалы дела не представлено.