АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 23 марта 2025 года Дело № А45-41999/2024

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Власовой Е.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стариковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области

к обществу с ограниченной ответственностью "Сиблекс" (ИНН 5404443470)

третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора, ликвидатор ООО "Сиблекс" - Автоменко Алексей Сергеевич

о взыскании задолженности в размере 296 867, 58 руб.,

при участии представителей:

от заявителя: Ужакова Е.В., доверенность № 53 от 05.02.2025, удостоверение, диплом;

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

от третьего лица: не явился, извещен,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области (далее - истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Сиблекс" (далее - ответчик, общество) о взыскании задолженности в размере 296 867, 58 руб., а именно:

- налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 157 741, 28 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 105 228, 21 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 7750, 00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 26 148, 09 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, привлечен ликвидатор ООО "Сиблекс" - Автоменко Алексей Сергеевич.

Ответчик, третье лицо отзыв, возражения на заявление не представили.

Представители заинтересованного лица, третьего лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, при таких обстоятельствах заявление рассмотрено в отсутствие их представителей по правилам ч. 3 статьи 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Сиблекс" ИНН: 5404443470, КПП: 541001001, ОГРН: 1115476096834, зарегистрировано по адресу: 630511, Новосибирская обл., Новосибирский район, с. Криводановка, тер. Микрорайон, д. 33.

18.03.2024 в ЕГРЮЛ внесена запись (ГРН 2245400248190) в связи с принятием решения о ликвидации и назначении ликвидатора - Автоменко Алексея Сергеевича.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, пеней, штрафов, процентов, налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 9201 по состоянию на 11.04.2024 со сроком добровольной уплаты до 08.05.2024.

В связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налогов (страховых взносов) в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислена пеня.

Ввиду того, что требование налогоплательщиком не исполнено, инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ ООО "ООО "Сиблекс" признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ч. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Особенности определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость определены ст. 153 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год в силу ст. 163 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в ч. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ

Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установлен ст. 173 НК РФ, согласно которой, данная сумма, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных ч. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, в силу положении ст. 163, ч. 5 ст. 174 НК РФ, у ООО "Сиблекс" возникает обязанность по предоставлению соответствующих налоговых деклараций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

24.04.2024 ООО "СИБЛЕКС" была предоставлена налоговая декларация за 1 кв. 2024 г.

Исчисленная сумма по НДС за указанные периоды составила 119 464 руб. Сумма налога к уплате составляет 105 228, 21 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 285 Налогового Кодекса РФ, п.1 ст. 287 Налогового Кодекса РФ, срок уплаты налога на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 г. не позднее 28.03.2024, за 1 кв. 2024 г. - не позднее 28.04.2024.

Сумма налога на прибыль к уплате за 2023 г. и 1 кв. 2024 г. составляет 157 741, 28 руб.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ обществом не представлены в течение 10-ти дней со дня получения требования о предоставлении документов (информации) запрашиваемые документы (информация), необходимые для осуществления мероприятий налогового контроля и не сообщено в налоговый орган о том, что лицо не располагает истребуемыми документами (информацией).

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета, т.е. в Межрайонную ИФНС России № 24 по Новосибирской области, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по НДС за 2 квартал 2023 года - 25.07.2023. В ходе проверки уточненной налоговой декларации № 4 по НДС за 2 квартал 2023 года (рег.№ 1967409591) от 18.10.2023 установлено, что декларация № 3 (рег.№ 1915333548) от 24.09.2023, № 2 (рег. № 1940402541) от 13.09.2023, № 1 (рег.№ 1947880330) от 09.08.2023, а первичная декларация (рег.№ 1910173991) представлена - 02.08.2023. Следовательно, декларация представлена с нарушением срока - 1 месяц.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) -организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее -поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 15 ст. 46 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Согласно п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

На основании п. 3 ст. 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 62 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом.

В пунктах 1 и 2 статьи 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Согласно пункту 5 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.

Пунктом 1 статьи 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации, в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. В соответствии с пунктом 1 статьи 64.1 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии удовлетворить требование кредитора или уклонения от его рассмотрения кредитор до утверждения ликвидационного баланса юридического лица вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении его требования к ликвидируемому юридическому лицу.

В случае удовлетворения судом иска кредитора выплата присужденной ему денежной суммы производится в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

Из приведенных норм следует, что требования кредиторов ликвидируемого юридического лица исполняются ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

Положения статьи 49 НК РФ и статей 63, 64, 64.1 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемого юридического лица иного порядка и очередности удовлетворения своих требований. Налоговый орган в период, указанный ликвидационной комиссией для предъявления кредиторами требований в порядке статьи 63 ГК РФ, предъявляет требования ликвидационной комиссии, а также до утверждения ликвидационного баланса имеет правовые основания предъявить требования к ликвидационной комиссии.

Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации Инспекция не вправе (пункты 1 и 3 ст. 49 НК РФ) направлять в банк инкассовое поручение и требовать от банка его исполнения.